Контрольно-счетная палата Руднянского муниципального района Волгоградской областёи - Акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области за период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г.

Акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области за период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г.

Обновлено 16.06.2015 14:12 | Опубликовано 16.06.2015 14:12 | Автор: Administrator | Просмотров: 5376

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

РУДНЯНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

от 28 мая 2015г. № 6

Акт ревизии

финансово-хозяйственной деятельности

Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района

Волгоградской области за период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г.

28 мая 2015г. с. Громки

В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области (далее – КСП Руднянского муниципального района) на 2015 год, на основании удостоверения от 05.03.2015г. № 18, выданного председателем Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области, инспектором Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области Кузнецовой Г.Н. проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности Громковского сельского поселения за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года.

Проверка начата: 16 марта 2015 года

окончена: 28 мая 2015 года

Ревизией установлено:

Громковское сельское поселение Руднянского муниципального района Волгоградской области осуществляет свою деятельность на основании Устава сельского поселения, утвержденного решением Совета Громковского сельского поселения от 12.06.2006г. № 11/45, зарегистрированного Главным управлением Министерства юстиции Российской Федерации по Южному федеральному округу 20.06.2006г. за государственным регистрационным номером RU 345 253 032 006 001 (последние изменения в устав зарегистрированы 19.07.2013г. за государственным регистрационным номером RU 345 253 032 013 001).

Основной вид деятельности: деятельность органов местного самоуправления поселковых и сельских населенных пунктов.

Свидетельство о государственной регистрации Громковского сельского поселения серии 34 № 001252927 выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области 22.12.2005г. за основным государственным регистрационным номером 1053478207969.

Согласно свидетельству серии 34 № 003851130 07.12.2011г. в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись изменений в сведениях о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, основной государственный регистрационный номер изменен на регистрационный номер 1053478207969.

Свидетельство о постановке на налоговый учет администрации Громковского сельского поселения серии 34 № 002130254 выдано Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области 22.12.2005 г., присвоен идентификационный номер налогоплательщика 3425004737 с кодом причины постановки на учет 342501001.

Юридический адрес и фактическое местонахождение:

403616, Волгоградская область, Руднянский район,

село Громки, ул. Ерзовка, дом 5, телефон 7-45-37.

Форма собственности: муниципальная.

Организационно – правовая форма: учреждение.

В соответствии с Уставом к основным вопросам местного самоуправления Громковского сельского поселения относятся:

- формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения, контроль за исполнением бюджета;

- установление, изменение, отмена местных налогов и сборов поселения;

- владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности Громковского сельского поселения;

- организация в границах поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом;

- содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений в границах сельского поселения, за исключением автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений федерального и регионального значения;

- обеспечение малоимущих граждан, проживающих в сельском поселении и нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями в соответствии с жилищным законодательством, организация строительства и содержания муниципального жилищного фонда, создание условий для жилищного строительства;

- создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения в границах поселения;

- участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах поселения;

- обеспечение первичных мер противопожарной безопасности в границах населенных пунктов поселения;

- создание условий для обеспечения жителей поселения услугами связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания;

- организация библиотечного обслуживания населения, создание условий для организации досуга и обеспечения жителей поселения услугами организаций культуры, охрана и сохранение объектов культурного наследия местного значения;

- обеспечение на территории поселения условий для развития физической культуры и спорта, обустройства мест массового отдыха населения;

- оказание содействия в установлении в соответствии с федеральным законом опеки и попечительства над нуждающимися жителями поселения;

- организация сбора и вывоза бытовых отходов и мусора, благоустройства и озеленения территории поселения;

- организация освещения улиц, установки указателей с названиями улиц и номерами домов;

- организация ритуальных услуг и содержание мест захоронения;

- организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне, защите населения на территории поселения от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, по мобилизационной подготовке муниципальных предприятий и учреждений; создание, содержание и организация деятельности аварийно-спасательных служб или формирований, обеспечение безопасности людей на водных объектах, охрана их жизни и здоровья и другие.

Предыдущая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Громковского сельского поселения за период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года проведена инспектором Контрольно-счетной палаты Руднянского муниципального района Волгоградской области Кузнецовой М.М. Нарушения, выявленные предыдущей ревизией, устранены не в полном объеме, в т.ч.:

1. Не приняты меры к возмещению:

- излишне начисленной заработной платы работникам администрации поселения на сумму 37388,61 руб.(по акту ревизии за 2010-2012гг);

- необоснованно начисленных отпускных выплат главе поселения в сумме 35811,30 руб. (по акту ревизии 2010-2012гг);

- излишне выплаченных денежных средств работникам администрации поселения при предоставлении ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отпусков общей суммой 18163,31 руб.(по акту ревизии 2010-2012гг);

- необоснованно выплаченных работникам администрации поселения в качестве премий и поощрений денежных средств на общую сумму 85699,51 руб.(по акту ревизии 2010-2012гг);

- выплаченных в отсутствие правовых основ денежных средств депутатам Совета Громковского сельского поселения в сумме 6000,0 руб. (по акту ревизии 2010-2012гг);

- выплаченной в отсутствие правовых основ премии физическому лицу в сумме 1000,0 руб(по акту ревизии 2010-2012гг).;

- излишне перечисленных денежных средств в счет возмещения расходов по авансовому отчету от 10.01.2012г. № 1 в сумме 700,0 руб. (по акту ревизии 2010-2012гг);

- излишне начисленной зарплаты за декабрь 2013 года водителю в сумме 0,87 тыс.руб.;

- повторно начисленных отпускных выплат главе поселения за предоставленный в июле-августе 2013 года ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 19.10.2011г. по 18.10.2012г. в сумме 20,0 тыс. руб., дополнительной выплаты при предоставлении указанного отпуска – 24,9 тыс. руб.;

-безосновательно начисленных отпускных выплат главе поселения за 5 календарных дней дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставленного в августе 2013 года за период работы с 19.10.2011г. по 18.10.2012г. в сумме 6,3 тыс. руб.;

- выплаченного при отсутствии правовых основ в июне 2013 года единовременного денежного поощрения отдельным муниципальным служащим на сумму 8664 руб.;

- излишне списанного бензина в количестве 94,53 л на сумму 2125,24 руб.(по акту ревизии 2010-2012гг);в течение 2013 года в количестве 489,06 л на сумму 13860,14 руб.

- принятых к учету в декабре 2013 года и оплаченных при отсутствии каких-либо оправдательных документов расходов по счету 0.208.000.00 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму 50,2 тыс. руб.;

- недостачи основных средств, выявленной в результате проведенной в ходе ревизии инвентаризации, в сумме 77,5 тыс. руб.

2. Не произведено доначисление:

- заработной платы главе и работникам администрации поселения в сумме 26613,70 руб. (по акту ревизии 2010-2012гг);

- командировочных расходов на сумму 480,0 руб. (по акту ревизии 2010-2012гг);

- премию по итогам работы за 2013 год главе и работникам администрации поселения – 18622,21 руб.;

- заработную плату главе, муниципальным служащим и иным работникам администрации поселения за 2013 год общей суммой 12483,74 руб.;

3. Расходы по авансовому отчету от 09.12.2010г. № 92 по приобретению товарно-материальных ценностей в сумме 90,0 руб. приняты к учету дважды, указанное нарушение не устранено. (по акту ревизии 2010-2012гг).

4. Не приняты к учету представленные к проверке авансовые отчеты работников администрации и муниципальных учреждений поселения по произведенным в течение 2013 года расходам на приобретение материальных запасов, оплату услуг на общую сумму 70326,81 руб. (по акту ревизии 2013г);

5. В 2013 году необоснованно (при отсутствии оправдательных документов) приняты к учету расходы по авансовым отчетам на сумму 0,6 тыс. руб. Нарушение не устранено.

6. Основные средства, приобретенные в течение 2010-2012гг. и принятые к учету в нарушение постановления Госстандарта РФ от 26.12.1994г. № 359 как материальные запасы общей стоимостью 35880,0 руб., не переведены в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157-н в состав основных средств.

7. Объектам основных средств, находящихся на балансе Громковского сельского поселения, не присвоены инвентарные номера в соответствии с положением об учетной бухгалтерской политике поселения.

8. Не приняты меры по восстановлению отсутствующих первичных документов за оказанные услуги и приобретенные товарно-материальные ценности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, выявленных предыдущей ревизией.

9. Ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется в нарушение требований приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических рекомендаций по их применению» - отсутствуют подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за содержащиеся в документе данные, должность и подпись (с расшифровкой) исполнителя.

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в ревизуемом периоде являлись:

- глава Громковского сельского поселения Лобачев В.Н. на основании распоряжения от 19.10.2010г. № 61 «О вступлении в должность», в соответствии с постановлением Территориальной избирательной комиссии Руднянского района от 16.10.2010г. № 31/1 «О регистрации избранного главы Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области»;

- до 19.02.2014г. главный бухгалтер администрации Громковского сельского поселения Косихина А.В. находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет;

- с 20.02.2014г. главный бухгалтер Вишневецкая В.В. на основании распоряжения главы поселения от 20.02.2014г. № 13 «О принятии на работу».

Подведомственными учреждениями для Громковского сельского поселения в проверяемом периоде являлись: администрация Громковского сельского поселения, муниципальное бюджетное учреждение «Громковский сельский дом культуры».

В нарушение ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г.»О бухгалтерском учете», п.11 Приказа Минфина от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» Главная книга не подписана главным бухгалтером.

Исполнение бюджета Громковского сельского поселения по доходам за 2014 год составило 6778,8 тыс. руб. или 92,75 % к годовым бюджетным назначениям, утвержденным в сумме 7309,0 тыс. руб.

При утвержденных назначениях в сумме 3167,7 тыс. руб. в бюджет поселения поступило налоговых и неналоговых доходов 3406,7 тыс. руб. или 107,54 %, их доля в структуре доходной части бюджета – 50,26 %.

Объем безвозмездных поступлений составил 3372,0 тыс. руб. или 81,4 % к утвержденным назначениям в сумме 4141,3 тыс. руб. В общемобъеме доходов их доля составляет 49,74 %. (Приложение № 1 Исполнение бюджета по доходам по Громковскому сельскому поселению за 2014 год).

Расходная часть бюджета поселения на 2014 год утверждена в сумме 16619,4 тыс. руб.

Уточненные лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 16619,4 тыс. руб.

Исполнение, согласно Отчету об исполнении бюджета (ф.0503127), составило 14259,0 тыс. руб. или 85,8 % от годовых бюджетных назначений.

Принято бюджетных обязательств (согласно Отчету о финансовых результатах ф.0503121) на сумму 11649,6 тыс. руб. (Приложение № 2 Анализ исполнения сметы расходов за 2014 год).

В 2014 году фактические расходы превысили кассовое исполнение по следующим статьям экономической классификации:

211 «Заработная плата» на сумму 25,7 тыс. руб. – разница между погашенной кредиторской задолженностью, числящейся на начало года в сумме 69,0 тыс. руб. и образованной на конец года в сумме 94,7 тыс. руб.;

213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на сумму 34,3 тыс. руб.. Разница между числящейся кредиторской задолженностью на начало года в сумме -102,0 тыс. руб. и на конец года в сумме -66,7 тыс. руб.составляет 35,3 тыс.руб. Отклонение 1,0 рублей;

Кассовое исполнение превысило фактические расходы:

- по статье экономической классификации 221 «Услуги связи» на сумму 6,1 тыс. руб. – за счет погашения числящейся на начало года дебиторской задолженности в сумме -0,5 тыс. руб., кредиторской задолженности в сумме 3,7 тыс. руб., а также образования на 01.01.2015 года дебиторской задолженности в сумме 1,9 тыс. руб.

-222 «Транспортные услуги» на 23,1 тыс.руб. Задолженности на начало и на 01.01.2015 года не числится, что ведет к недостоверности бухгалтерской отчетности.

-по статье экономической классификации 223 «Коммунальные услуги» на сумму 29,1 тыс. руб. – за счет погашения числящейся на начало года кредиторской задолженности в сумме 43,5 тыс. руб., а также образования на 01.01.2015 года кредиторской задолженности – 14,4 тыс. руб.

-по статье экономической классификации 225 «Работы и услуги по содержанию имущества» на сумму 554,4 тыс. руб. Разница между числящейся на начало года кредиторской задолженности в сумме 284,9 тыс. руб., а также образования кредиторской задолженности на конец 2014 года– 816,2 тыс. руб. составляет 531,3 тыс.руб., отклонение 23,1 тыс. руб., что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности.;

-по статье экономической классификации 226 «Прочие работы и услуги» на сумму 65,3 тыс. руб. Разница между числящейся на начало года дебиторской задолженности в сумме – (-1,7т.р.), кредиторской задолженности в сумме 208,8 тыс. руб., а также образования на конец 2014 года дебиторской задолженности в сумме – (-0,900т.р.), кредиторской задолженности – 145,7 тыс. руб. составляет 63,9 тыс.руб., отклонение составляет 1,4 тыс.руб., что свидетельствует о недостоверности бухгалтерской отчетности.

-по статье экономической классификации 290 «Прочие расходы» на сумму 4,5 тыс. руб. За счет сложившейся на конец 2014 года дебиторской задолженности в сумме 4,5тыс.руб.

-340 « Материальные запасы» - 1875,8 тыс. руб. – на сумму разницы между стоимостью приобретенных и списанных в течении 2014 года материальных запасов, а также разница между образовавшейся кредиторской задолженностью на начало и на конец года.

310 «Основные средства» в сумме 19980,8 тыс. руб. – разница между стоимостью принятых к учету, начисленной амортизацией и списанных в течении года основных средств;

В нарушение п.71 Приказа №191н от 28 декабря 2010 года «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ»:

-показатели Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) за 2014 год не соответствуют показателям Отчета о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);

(руб.)

Показатели

Отчет о финансовых результатах деятельности

(ф.0503121)

Отчет о принятых

бюджетных обязательствах

(ф.0503128)

отклонение

В сумме

В %

Принято обязательств

11649592,10

9683015,16

1966576,94

16,88

- показатели Отчета о принятых бюджетных обязательств (ф.0503128) не соответствуют показателям Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169);

( руб.)

Показатели

Сведения о дебиторской, кредиторской задолженности

(ф.0503169)

Отчет о принятых

бюджетных обязательствах

(ф.0503128)

Отклонение

В сумме

В %

Кредиторская задолженность

1106882,59

927070,25

179812,34

16,24

- показатели Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128) не соответствуют показателям Баланса главного распорядителя (ф.0503130).

Показатели

Баланс

главного распорядителя

(ф.0503130)

Отчет о принятых

бюджетных обязательствах

(ф.0503128)

Отклонение

В сумме

В %

Кредиторская задолженность

1106882,59

927070,25

179812,34

16,24

Отклонения составляют более чем на 10 %. Искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц (ст. 15.11 КоАП РФ).

Сметы расходов бюджетных учреждений на 2014 год подтверждены расчетами потребности в бюджетных ассигнованиях по соответствующим статьям экономической классификации расходов.

Проверкой правильности отнесения затрат на соответствующие статьи смет в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.07.2013г. №65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» выявлены следующие нарушения:

-основное средство Отвал НТУ-10 по ОКОФ 142924430 относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 5-7 лет, приобретенное по договору №26/14 от 04.07.2014г. с ООО «Техноком» принято к учету и произведены расходы по подстатье экономической классификации 340 «Материальные запасы» стоимостью 98700 рублей;

- основное средство Колонки водоразборные по ОКОФ 142944115, приобретенное по договору №94 от 14.07.2014г. с ООО «Оптима» принято к учету и произведены расходы по подстатье экономической классификации 340 «Материальные запасы» на сумму 61620 рублей;

-основные средства Гидрант, Ранец противопожарный по ОКОФ 142944200,142944215, приобретенные по договору №95 от 14.07.2014г. с ООО «Оптима» приняты к учету, а также произведены расходы по подстатье экономической классификации 340 «Материальные запасы» на сумму 53455 рублей;

В нарушение п.39,п.41 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом №157н от 01.12.2010г., Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. №359приняты к учету как материальные запасы купол и опора водозаборной башни Рожновского в количестве двух штук. Кассовые расходы произведены по подстатье экономической классификации 340 «Материальные запасы» (Две башни Рожновского). По коду ОКОФ 124527323 водозаборная башня классифицируется как «Сооружение гидротехническое». В соответствии с п.10 Приказа от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. Соответственно, должны быть приняты к учету как основные средства (башня Рожновского стоимостью 193000 руб., башня Рожновского стоимостью 198000 руб.).

В нарушение п.10 Приказа от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», п.130 Инструкции 157н от 01.12.2010г. приобретены как материальные запасы для сборки Прицепа тракторного 2ПТС-4,5А (по ОКОФ 142918463) и по данным бухгалтерского учета числятся на счете учета материальных запасов 0.105.00.000:

-рама (для комплектации) -1 шт. на сумму 79000 руб.;

-колесо (в сборе опорное) – 4шт. на сумму 92000 руб.;

-комплект модернизации – 1шт на сумму 44000 руб.;

-комплект надставных бортов 2ПТС-4,5А – 1 шт на сумму 32000 руб.

Всего на сумму 247000 рублей. Кассовые расходы произведены по подстатье экономической классификации 340 «Материальные запасы». На момент ревизии Прицеп 2ПТС-4,5А находился в собранном состоянии.

В нарушение п.5 раздела III Указаний о применении бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Минфина РФ №65н от 01.07.2013г.

-произведены кассовые расходы по оплате пени, штрафов, госпошлин и т.д. по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в сумме 23419,92 руб. Для оплаты пени, штрафов и др. применяется вид расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов».

-произведена оплата п/п №269498 от 01.07.2014, №292438 от 03.07.2014г. по возмещению затрат на реконструкцию котельной под пожарное депо Администрации Лопуховского сельского поселения по договору 31 от 03.07.2014г.(текущая задолженность) по коду бюджетной классификации 94303102108008243225 (кредиторская задолженность) в сумме 639174,69 руб., при отсутствии кредиторской задолженности на 01.01.2014г.

- п/п №278630 от 02.07.2014г. оплачена кредиторская задолженность ИП Слепухиной М.С. по договору №171 от 26.11.2013г. в сумме 8410 руб. по коду бюджетной классификации 94301049000001244340 (расходы текущего года)

Данные действия представляют собой необоснованное перераспределение бюджетных средств с одной статьи расходов на другую, что не соответствует требованиям ст. 306.4 БК РФ и является нецелевым использованием бюджетных средств, а также влечет наложение штрафов на руководителей учреждений в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях. По указанным случаям составлены протоколы об административных нарушениях (Приложение № 3_Уведомления о нецелевом использовании средств).

Проверка ведения банковских операций

В соответствии с положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным решением Банка России от 12.10.2011г. № 373-п,Указаний от 11 марта 2014 г. № 3210-у «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», сплошным порядком за период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г. проведена проверка кассовых операций. Движений по счету 0.201.04.000 «Касса» в течение 2014 года нет, остатки на 01.01.2014г. и на 01.01.2015г. отсутствуют.

В проверенном периоде для осуществления своей деятельности учреждением открыты лицевые счета:

Администрация Громковского сельского поселения:

-01293035250 – лицевой счет главного распорядителя бюджетных средств (открыт 24.04.2009г);

-03293035250 – лицевой счет получателя бюджетных средств (открыт 24.04.2009г.);

-05293035250 – лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств ( открыт 20.01.2012г.)

МБУ «Громковский сельский дом культуры»:

-20296Щ04200 – лицевой счет бюджетного учреждения (открыт 22.02.2012г.);

-21296Щ04200 – отдельный лицевой счет бюджетного учреждения (открыт 22.02.2012г.)

-03293035270 – лицевой счет получателя бюджетных средств (закрыт 18.03.2013г.)

Проверка достоверности и законности операций по лицевым счетам проведена сплошным порядком за весь ревизуемый период,операции по списанию денежных средств с лицевых счетов произведены на основании платежных поручений.

Остаток безналичных денежных средств на 01.01.2014г. в соответствии с данными годовой бухгалтерской отчетности (ф. 0503178) составляет 9328327,91 руб., по данным главной книги учреждения остаток безналичных денежных средств по состоянию на 01.01.2014г. отсутствует. Остаток безналичных денежных средств на 01.01.2015г. в соответствии с данными годовой бухгалтерской отчетности (ф. 0503178) составляет 1926754,20 руб., по данным главной книги учреждения остаток безналичных денежных средств по состоянию на 01.01.2015г. отсутствует.

Таким образом, в нарушение ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», выявлено несоответствие данных регистров бухгалтерского учета данным годовой бухгалтерской отчетности.Также данный факт является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представляет собой искажение бухгалтерской отчетности (в соответствии со ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

В нарушение п.1 ст. 9 Федерального закона №402-ФЗ от 16.12.2011 «О бухгалтерском учете»:

-платежное поручение №751182 от 11.12.2014 на сумму 72,65 руб. не зарегистрировано в Журнале операций с безналичными денежными средствами №2 за декабрь 2014г.;

-платежное поручение №646712 от 08.08.2014 на сумму 155,00 руб. не зарегистрировано в Журнале операций с безналичными денежными средствами №2 за август 2014г., при этом под тем же №646712 от 08.08.2014г. зарегистрировано платежное поручение на сумму 4125,00 руб. при отсутствии такого платежного поручения;

-платежное поручение №148749 от 21.02.2014г. на сумму 1671,73 руб. не зарегистрировано в Журнале операций с безналичными денежными средствами №2 за февраль 2014г.

-платежное поручение №113175 от 15.12.2014г. на сумму 2700,00 руб. не зарегистрировано в Журнале операций с безналичными денежными средствами №2 за декабрь 2014г., при этом данное платежное поручение отражается в журнале№4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» при отсутствии самого платежного поручения.

-платежное поручение №417594 от 16.10.2014г. на сумму 1818,64 рублей отражено в журнале №2 и журнале №4 на сумму 1016,24 руб.

В отдельных платежных поручениях перед текстовым указанием назначения платежа не проставляются коды бюджетной классификации РФ (КОСГУ) в соответствии с нормативными актами органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета Громковского сельского поселения, а также органа, организующего исполнение бюджета поселения.

В нарушение п.72 Приказа от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению»при проверке ведения банковских операций Громковским СДК выявлены по данным Главной книги отрицательные остатки средств на лицевом счете, что не соответствует фактическим остаткам по данным Выписок из лицевого счета учреждения:

(руб.)

Дата	По Главной книге	По выписке из лицевого счета	Отклонение
На 01.04.2014	-201738,24	70374,21	272112,45
На 01.06.2014	-14830,37	523121,76	537952,13
На 01.07.2014	-72695,58	465256,55	537952,13
На 01.09.2014	-28621,39	501249,11	529870,50

Данный факт является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представляет собой искажение бухгалтерской отчетности (в соответствии со ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Случаев размещения бюджетных средств в коммерческих банках или оказания финансовой помощи коммерческим структурам не установлено.

Проверка правильности расчетов заработной платы

В ревизуемом периоде проверена обоснованность и правильность расчетов по оплате труда.

Ревизией установлено, что утвержденная решением Совета Громковского сельского поселения от 16.12.2013г. № 5/14 «Об утверждении бюджета Громковского сельского поселения на 2014 год и на плановый период до 2015 и 2016 годов» предельная штатная численность муниципальных служащих, содержание которых осуществляется за счет средств поселения, в количестве 6 штатных единиц не превышена.

Потребность в средствах на статью 211 «Заработная плата» высшего должностного лица и работников администрации Громковского сельского поселения на 2014 год составляет 2538,9 тыс. руб. (Приложение № 4 Расчет годового планового ФОТ на 2014год).

В нарушение Постановления от 11 ноября 2013 г. № 613-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2014 год» Положение «Об оплате труда главы Громковского сельского поселения», «Об оплате труда муниципальных служащих администрации Громковского сельского поселения» принято в соответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 31.10.2012г. № 443-п«Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2013 год».

Плановый фонд оплаты труда для высшего должностного лица и муниципальных служащих Громковского сельского поселения рассчитан на основании положений «Об оплате труда главы Громковского сельского поселения», «Об оплате труда муниципальных служащих администрации Громковского сельского поселения», утвержденных решением Совета Громковского сельского поселения от 16.12.2013г. № 5/11.

Плановый фонд оплаты труда технического персонала администрации Громковского сельского поселения рассчитан в соответствии с положением «Об оплате труда работников администрации Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района, осуществляющих техническое обеспечение деятельности администрации Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области», утвержденным решением Совета Громковского сельского поселения от 16.12.2013г. № 5/11.

Плановый фонд оплаты труда работников культуры - в соответствии с положением «Об оплате труда работников муниципального бюджетного учреждения Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области «Громковский сельский дом культуры», утвержденным Постановлением администрации Громковского сельского поселения от 13.01.2011г. № 1-а «Об оплате труда работников МБУ «Громковский СДК».

Годовые бюджетные назначения на 2014 год по статье 211 «Заработная плата» утверждены в сумме 2521,0 тыс. руб., лимиты бюджетных обязательств доведены в сумме 2521,0 тыс. руб., исполнение составило 2367,9 тыс. руб., фактические расходы – 2543,7 тыс. руб. В разрезе учреждений анализ расчетного фонда оплаты труда характеризуется следующими показателями:

Учреждение	Расчетный ФОТ	Годовые бюджетные назначения	Отклонение бюджетных назначений от расчетного ФОТ	Фактические расходы	Отклонение фактических расходов от расчетного ФОТ
Высшее должностное лицо	494,8	496,3	1,5	526,3	31,5
Администрация поселения	987,1	892,6	-94,5	957,3	-29,8
Учреждения культуры	1040,4	1115,5	75,1	1043,5	3,1
Специалист по воинскому учету	16,6	16,6	0,0	16,6	0
Итого:	2538,9	2521,0	-17,9	2543,7	4,8

Кредиторская задолженность по статье 211 «Заработная плата» на 01.01.2014 года составляет 68,9 тыс. руб., по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (-) 101,3 тыс. руб. На 01.01.2015 года кредиторская задолженность по указанным статьям экономической классификации возросла и составила по статье 211 «Заработная плата» 175,8 тыс. руб., по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - (-)67,9 тыс. руб.

Просроченной задолженности на 01.01.2015г. по выплате заработной платы и перечислений нет, вся задолженность носит текущий характер.

Распоряжением Главы поселения №68-а от 20.12.2012г. в соответствии со ст.136 ТК РФ установлены сроки выплаты зарплаты за первую половину месяца – до 20 числа месяца, за вторую половину месяца – до 12 числа следующего месяца.

Оплата труда работников администрации и подведомственных учреждений Громковского сельского поселения в 2014 году производилась на основании штатных расписаний, утвержденных руководителями учреждений, в соответствии с табелями учета рабочего времени, подписанными составителем и утвержденными руководителями учреждений.

В нарушение Постановления Госкомстата России от 05.01.04 № 1 штатное расписание не имеет номера и даты составления, а так же номера распоряжения и даты утверждения.

В штатное расписание работников администрации Громковского сельского поселения на 01.01.2014г. включены сотрудники, не работающие на эту дату, и исключены действительно работающие. Так, главный бухгалтер Вишневецкая В.В. принята на работу с 20.02.2014г., специалист 1 кат. Аралова Н.Ю.- с 01.07.2014г. включены в штатное раписание на 01.01.2014г.

Изменения в штатное расписание необходимо вносить с такой периодичностью, чтобы представленная в ней информация была актуальна на конкретный период времени, то есть содержала фамилии только действующих работников.

Согласно расчетным ведомостям ведущий специалист Мягков А.В. совмещает 0,2 ставки специалиста по воинскому учету. Штатное расписание на данную должность отсутствует.

В нарушение п.2 Распоряжения главы Громковского сельского поселения №71-а от 03.10.2014г. соответствующие изменения так же в штатное расписание на 01.10.2014г. не внесены.

Постановлением правительства Волгоградской области от 11.11.2013г. № 613-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2014 год» предельный размер ежемесячной надбавки к должностному окладу за классный чин муниципальным служащим старшей группы должностей в муниципальных образованиях с численностью населения до 1 тыс. человек установлен в сумме 1516,0 руб. В соответствии с законом Волгоградской области от 11.02.2008г. № 1626-ОД «О некоторых вопросах муниципальной службы в Волгоградской области» старшей группе должностей муниципальной службы соответствуют классные чины – референт муниципальной службы 1,2,3 классов. В нарушение указанных нормативно-правовых актов положением об оплате труда муниципальных служащих администрации Громковского сельского поселения, утвержденным решением Совета Громковского сельского поселения от 16.12.2013г. № 5/11, референту муниципальной службы 1 класса установлена ежемесячная надбавка к должностному окладу за классный чин в сумме 1546,0 руб.

Положение «О премировании » разработано в несоответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 11.11.2013г. № 613-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2014 год».

Начисление заработной платы производится в расчетных ведомостях, которые подшиваются вместе с мемориальными ордерами.

В нарушение ч. 2 Приложения N 5 Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 №173н и Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями «Карточки-справки по заработной плате» ( ф.0504417) в администрации Громковского поселения не ведутся.

В нарушение постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» используется записка-расчет произвольной формы.

В нарушение ст. 128 Трудового кодекса РФ, положения Госкомстата РФ от 05.01.2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» в феврале 2014 года в соответствии с данными табеля учета рабочего времени специалисту 1 категории администрации поселения Корановой Л.В. предоставлен отпуск за свой счет (неявки с разрешения администрации) продолжительностью 4 дней при отсутствии распоряжения главы Громковского сельского поселения о предоставлении данного отпуска. При этом заработная плата начислена за полный рабочий месяц.

В ходе выборочной проверки правильности начисления заработной платы, отпускных выплат главе и муниципальным служащим администрации поселения выявлено следующее:

1.) В соответствии с п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления среднего заработка, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 материальная помощь является социальной выплатой и не относится к оплате труда. Поэтому при расчете отпускных из суммы месячного содержания исключаются суммы материальной помощи.

При этом в нарушение Постановления Правительства Волгоградской области от 11.11.2013г. № 613-п «Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления и муниципальных служащих муниципальных образований Волгоградской области на 2014 год», п.1.3 Положения об оплате труда муниципальных служащих Администрации Громковского сельского поселения, п.1.5 Положения об оплате труда работников Администрации Громковского сельского поселения, осуществляющих техническое обеспечение деятельности Администрации Громковского сельского поселения, утвержденных решением Совета Громковского сельского поселения №5/11 от 16.12.2013г., материальная помощь муниципальным служащим администрации поселения, находящимся в отпуске выплачивалась не в полном объеме. Так же при начислении материальной помощи не учитывалась надбавка за классный чин.

В результате в течение 2014 года недоначислена материальная помощь на общую сумму 2867,21 руб. следующим работникам:

-глава Лобачев ВН -1622,81 руб.;

- главный специалист Шабаршова Н.Г. -526,31 руб.;

- ведущий специалист Мягков А.В. –1147,71 руб.;

- специалист 1 категории Максимова А.Г. – 565,05 руб.;

- водитель Володин А.М. -628,14 руб.

2.) На основании распоряжения главы Громковского сельского поселения от 26.06.2014г. № 42 «О премировании», в соответствии с положением «О премировании муниципальных служащих, служащих и рабочих администрации Громковского сельского поселения» по итогам работы за первое полугодие выплачена премия сотрудникам администрации. Положением о премировании не предусмотрена премия по итогам первого полугодия. В соответствии с п.2 ст.22 Закона 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» от 07.02.2007г. премия, как мера поощрения муниципального служащего может применяться за выполнение особо важных и сложных заданий, и не увязана с итогами работы за определенный период.

Таким образом, указанные выплаты муниципальным служащим, служащим и рабочим администрации Громковского сельского поселения произведены при отсутствии правовых основ:

-Вишневецкой ВВ-5638,27 руб.;

-Шабаршовой НГ – 6221,54 руб.;

-Максимовой АГ – 6498,00 руб.;

- Мягкову АВ – 7582,50руб.;

А так же по Положению об оплате труда работников Администрации Громковского сельского поселения, осуществляющих техническое обеспечение деятельности Администрации Громковского сельского поселения предусмотрены премии ежемесячная и годовая, поэтому выплаты произведены при отсутствии правовых основ:

- Володину АМ – 3155,31 руб.;

-Ветошенковой НН – 2525,25 руб.

Кроме того, в нарушение п.4.3 Положения об оплате труда работников Администрации Громковского сельского поселения, осуществляющих техническое обеспечение деятельности Администрации Громковского сельского поселения премия ежемесячная (в размере 2-х окладов, выплачиваемая ежемесячно равными долями) начисляется в размере 33% должностного оклада в соответствии с распоряжениями главы Громковского сельского поселения.

В соответствии с п.2.2 Положения об оплате труда оклад:

- водителя -3729 руб.

-уборщика производственных помещений-3367 руб.

-техника-электрика -4931 руб.

Из расчета согласно штатного расписания:

Должность	Количество ставок	Оклад	Оклад *2	ежемесячная премия, оклад*2/12
Должность	Количество ставок	Оклад	Оклад *2	Сумма	%
Водитель	1	3729	7458	621,5	16,6
Инженер-электрик	0,5	2465,5	4931	410,92	16,6
Уборщик производственных помещений	0,5	1683,5	3367	280,58	16,6

В связи с этим, размер премии 33 % завышен в 2 раза, соответственно за 2014 год переплачены ежемесячные премии в сумме:

	Начислено по окладу	Начислено премий	Премия в соответствии с Положением об оплате труда	Отклонения переплата
Водитель Володин А.М.	37131,67	12253,45	6163,85	6089,6
Электрик Чивилев А.Л.	29955,78	9885,41	4972,66	4912,75
Уборщик Ветошенкова Н.Н.	20454,54	6750,00	3395,45	3354,55

В соответствии с п.2.3 Положения о премировании муниципальных служащих, служащих и рабочих администрации Громковского сельского поселения, утвержденного решением Совета Громковского сельского поселения №5/11 от 16.12.2013г. премия по итогам года начисляется за полный отработанный год. Так, главный бухгалтер Вишневецкая В.В. распоряжением №13 от 20.02.2014г. принята на работу 20.02.2014г.; специалист 1 категории Аралова Н.Ю. распоряжением №45 от 01.07.2014г. Соответственно, этим сотрудникам не положена премия по итогам 2014 года, выплачена безосновательно и подлежит возврату:

-Вишневецкой В.В -10110 руб.

- Араловой Н.Ю. – 8664 руб.

3.) в соответствии с распоряжением от 21.05.2014г. № 34 главе Громковского сельского поселения с 26.05.2014г. по 04.06.2014г. предоставлена часть неиспользованного дополнительного оплачиваемого отпуска за период работы с 19.10.2011г. по 18.10.2012г. продолжительностью 10 календарных дней.

В нарушение ст.139 ТК РФ, Федерального закона от 02.04.2014 № 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой Кодекс Российской Федерации" для расчета отпускных применено среднемесячное число календарных дней -29,4 вместо - 29,3 , в результате чего, а также неверного пересчета календарных дней при не полном отработанном месяце, начисленная сумма отпускных завышена на 358,70 руб.

По данным расчета среднего заработка:

410364,12/322,4*10=12728,4 руб.

В соответствии с изменениями с 02.04.2014г.:

410364,12 /331,75* 10= 12369,68 руб.

4.)В соответствии с распоряжением главы Громковского сельского поселения №51 от 21.07.2014г. о возложении обязанностей Шабаршовой Н.Г. начислена доплата в сумме 4896,20 за период с 23.07.2014 по 05.08.2014г.

Месячное денежное содержание Шабаршовой Н.Г. составляет (без материальной помощи) 11367,15 руб.:

Доплата за июль: 11367,15/23*7=3459,56*50%= 1729,78руб.

Доплата за август: 11367,15/21*3= 1623,88*50%= 811,94 руб.

Всего с 23.07.2014 по 05.08.2014г.- 2541,72 руб., излишне начисленная сумма составляет 2354,48 руб.

В соответствии с распоряжением №71 от 03.10.2014г. о возложении обязанностей на время отпуска Главы Лобачева В.Н. с 06.10.14г. по 07.10.2014г. Шабаршовой Н.Г. произведена доплата в сумме 253,02 руб.

Доплата составила 11867,15/23*2= 1031,92*30%=309,58 руб.

Таким образом, недоначислено 56,56 руб.

5.) В июле 2014г. при отсутствии распоряжения о единовременной выплате к отпуску главе Громковского сельского поселения безосновательно произведено начисление в сумме 32193 руб.

6.) Согласно штатного расписания зарплата специалиста по воинскому учету составляет 1383,33 руб. Фактически ежемесячно начислялась зарплата в сумме 1378 руб., недоначисленная сумма составила за год 186,03 руб.

7.) Распоряжением №49 от 21.07.2014 г. ведущему специалисту Мягкову А.В. предоставлен очередной отпуск за период работы с 14.11.2012г. по 13.11.2013г. на 18 календарных дней с 28.07.2014 по 14.08.2014г. При расчете отпускных допущено превышение начислений по совмещаемой должности (специалист по воинскому учету) 23,62 руб: 898,7+(1378*5)+(1383,33*6)=16088,68/340,3*18=851,00-874,62= -23,62руб.

8.)В соответствии со штатным расписанием (технический персонал) на 01.01.2014г., составленным на основании Положения об оплате труда, утвержденного решением Совета Громковского сельского поселении от 16.12.2013г. № 5/11 уборщику производственных помещений Ветошенковой Н.Н. установлены надбавки за сложность и напряженность-20%, за стаж работы-10%, ежемесячная премия-33%, материальная помощь. Месячный ФОТ составляет 3024,69 рублей. Таким образом, Ветошенковой Н.Н. за 2014 год недоначислена зарплата в сумме 3383,90 рублей.

	Начислено	По штатному расписанию	Отклонение
Январь	2777	3024,69	-247,69
Февраль	2777	3024,69	-247,69
Март	2777	3024,69	-247,69
Апрель	2777	3024,69	-247,69
Май	2777	3024,69	-247,69
Июнь	2777	3024,69	-247,69
Июль	2777	3024,69	-247,69
Август	2777	3024,69	-247,69
Сентябрь	2777	3024,69	-247,69
Октябрь	2777	3161,9	-384,9
Ноябрь	2777	3161,9	-384,9
Декабрь	2777	3161,9	-384,9

Так же за декабрь 2014г. электрику Чивелеву А.Л. в результате математической ошибки была не доначислена сумма 61.62 руб.:

Начислено По расчету

-доплата за стаж 739,65 2588,76*30%=776,62

-за сложность 493,1 2588,76*20%=517,75

Итого 1232,75 1294,37 -61,62

9.) в соответствии с распоряжением №60 от 20.08.2014 глава Лобачев В.Н. и водитель Володин А.М были направлены в командировку с 21.08.14г. по 22.08.2014г. Согласно табеля за август 2014г. глава и водитель находились в командировке 21-22 августа и 28-29 августа 2014 года (распоряжение на 28-29.08.2014г. отсутствует).

Расчет среднего заработка Володину А.М. произведен за период с 07.07. по 08.07.2014г. за 4 дня(?). Кроме этого, зарплата начислена за полный месяц (21 рабочий день) в сумме 7756,32 руб.

Зарплата Володина за 19 рабочих дней:

-оклад 3729/21*19= 3373,85 руб.

-за стаж 3373,85*30%=1012,16 руб.

-за классность 3373,85*25%= 843,46 руб.

- за сложность 3373,85*20%= 674,77 руб.

- премия 3373,85*33% = 1113,37 руб.

Итого: 7017,61 руб.

Таким образом, переплата по зарплате составила 738,71 руб.

За 4 дня командировки сохранен средний заработок Володину А.В.в сумме 1069,91руб.. Так как водитель находился в командировке 2 дня, то:

62081,56/143*2= 868,27 руб. Переплата сохраненного заработка на период командировки составляет 1069,91-868,27 = 201,64 руб.

Лобачеву В.Н. заработная плата начислена за период с 06.08.2014 по 31.08.2014г. за 14 рабочих дней в сумме 23485,56 руб.(без материальной помощи). Так как распоряжение на 28-29.08.2014 отсутствует, заработная плата Лобачеву В.Н. недоначислена за 2 дня , что в сумме составляет :

Оклад 9198/21*2= 876 руб.

Надбавка за особые условия k=2,5 876*2,5=2190 руб.

Премия 33% 876*33%=289,08

Итого 3355,08 рублей.

На период командировки 28-29.08.2014г. необоснованно сохранен средний заработок в сумме 2484,81 руб.

В нарушение ч.3 ст.139 ТК РФ и п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления среднего заработка №922 от 24.12.2007г. расчет среднего заработка при командировке производился по нормам расчета для начисления отпускных (по календарным дням).В расчете среднего заработка на время командировки учитываются только отработанные (рабочие) дни в расчетный период.

По распоряжению №46 от 03.07.14г. водитель Володин направлен в командировку с 07.07.14 по 08.07.14г. В результате расчета среднего заработка по календарным дням, а не по рабочим среднедневной заработок был занижен. Таким образом, недоначислена сумма 324,90 руб.:

- 61932,38/145*2= 854,24 руб.

- фактически начислено 529,34 руб.

Распоряжением №60 от 20.08.2014г. глава Громковского сельского поселения был направлен в командировку с 21.08 по 22.08.2014г. В результате расчета среднего заработка по календарным дням, а не по рабочим, среднедневной заработок был занижен. Таким образом, недоначислена сумма 1131,59:

- 401421,27/222*2=3616,40 руб.

- Фактически начислено 2484,81 руб.

По распоряжению №65 от 08.09.2014г. глава и водитель были направлены в командировку в г.Волгоград. Согласно путевых листов за 09.09.2014г. №152 и 10.09.2014г. №153, водитель и глава не выезжали в г. Волгоград. Соответственно, сохранение среднего заработка на период командировки с 09.09 по 10.09.2014г произведено необоснованно, излишне начислено водителю Володину АМ. -546,52 руб., главе Лобачеву.В.Н.- 2301,41 руб.

По распоряжению №66 от 24.09.14г. глава и водитель были направлены в командировку с 25.09.по 26.09.14г. В результате расчета среднего заработка по календарным дням, а не по рабочим среднедневной заработок был занижен. Таким образом недоначислена сумма :

Водителю Володину А.М.- 352,90 руб.

– 62959,27/140*2= 899,42 руб.

– фактически начислено 546,02 руб.;

Главе Лобачеву В.Н.- 1123,63 руб.

- 378467,52/221*2= 3425,04 руб.

– фактически начислено 2301,41 руб..

В нарушение п.16 Положения об особенностях порядка исчисления среднего заработка индексация зарплаты при сохранении среднего заработка на период командировок не производилась.

10.) В соответствии со Сведениями о стаже сотрудников на 01.01.2014 года, предоставленными администрацией Громковского сельского поселения, стаж специалиста 1 категории Корановой Л.В. составлял 7 мес.4 дня. Положением об оплате труда муниципальных служащих администрации Громковского сельского поселения предусмотрена ежемесячная надбавка за выслугу лет в зависимости от стажа муниципальной службы: от 1 года до 5 лет не более 10 % к должностному окладу. Таким образом, при расчете оплаты труда Корановой Л.В. была допущена переплата надбавки за стаж в сумме 1299,60 руб. :

-за январь 2014-433,20 руб.;

-за февраль 2014- 433,20 руб.;

-за март 2014г.-433,20 руб.

В соответствии с Постановлением Администрации Руднянского муниципального района Волгоградской области от 20.10.2014г. № 652 «Об индексации размеров окладов (должностных окладов), ставок заработной платы работников муниципальных учреждений Руднянского муниципального района Волгоградской области», принятым в соответствии с постановлением Правительства Волгоградской области от 29.09.2014г. № 531-п "Об индексации размеров окладов (должностных окладов), ставок заработной платы работников государственных учреждений Волгоградской области" Администрацией Громковского сельского поселения с 01.10.2014г. произведена индексация размеров должностных окладов работников муниципальных учреждений в 1,05 раза.

Проверкой правильности начисления заработной платы работникам муниципального бюджетного учреждения «Громковский сельский Дом культуры», проведенной за 2014 года, установлено следующее:

- в нарушение Постановлений главы Администрации Волгоградской области от 06.06.2011г. № 599, от 20.10.2011г. № 1150, постановления Губернатора Волгоградской области от 13.12.2012г. № 1246п. в Положения «Об оплате труда работников муниципального бюджетного учреждения Громковского сельского поселения Руднянского муниципального района Волгоградской области «Громковский сельский дом культуры», утвержденного постановлением администрации поселения от 13.01.2011г. № 1-а, не внесены соответствующие изменения. В нарушение п.4.3 Постановления №49-а от 14.11.2013г., приказа директора МБУ « Громковский СДК» №2 от 06.01.2014г.»О доплате за стаж и стимулирующих выплатах» при составлении штатного расписания неправомерно установлены надбавки к должностным окладам работников культуры.

В нарушение утвержденного директором МБУ «Громковский СДК», Главой Громковского сельского поселения штатного расписания при расчете заработной платы применяются оклады и надбавки, не соответствующие штатному расписанию.

В нарушение Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 N 1, ст.59 ТК РФ в приказах о приеме на работу на время отсутствующего работника не указываются размеры должностного оклада и надбавок, установленных принятому сотруднику.

1.В соответствии с табелем учета рабочего времени за январь 2014 года библиотекари Балабанова Л.В. и Кокачева Е.И. находились в отпуске до 14.01.2014года.

Месячная заработная плата Балабановой Л.В. составляет 7444 руб.

-За отработанное время с 15.01 по 31.01.14г. 7444/17*13= 5692,47 руб.

- фактически начислено 7444, руб.

Излишне начислено1751,53 руб .

Месячная заработная плата Кокачевой Е.И.. составляет 3722руб.

-За отработанное время с 15.01 по 31.01.14г. 3722/17*13= 2846,23 руб.

- фактически начислено 3722,00 руб.

Излишне начислено=875,77 руб .

2.Согласно штатного расписания с 01.10.2014г. уборщику технических помещений Яворской О.Н. установлен:

Оклад- 3768,24 руб.

Надбавка за стаж-50% - 1884,12

Итого: 5652,36 руб.

	Начислено факт	По штатному расписанию	Отклонение
Октябрь	5554	5652,36	98,36
Ноябрь	5554	5652,36	98,36
Декабрь	5554	5652,36	98,36
Итого			295,08

В итоге Яворской за 2014 год недоначислена зарплата в сумме 295,08 рублей.

3. В соответствии с табелем за январь Чернова М.И. находилась в отпуске по 18.01.2014г. За фактически отработанное время зарплата составила 1970,33руб. Заработная плата Черновой М.И. по штатному расписанию составляет за полный месяц 3722,00 рубля. Март и апрель отработаны полностью, зарплата начислена 1970,33 руб. за март и 1970,33 руб. за апрель 2014г. В мае Черновой М.И. сделан перерасчет зарплаты и доплачена сумма 5255,01 руб. Фактически должно быть доначислено 3503,34 рубля. Переплата составила 1751,67 рублей.

4. В нарушение ст.139 ТК РФ, Федерального закона от 02.04.2014 № 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой Кодекс Российской Федерации" для расчета отпускных применено среднемесячное число календарных дней -29,4. С 02.04.2014г. применяется среднемесячное число календарных дней – 29,3.

а) В соответствии с приказом директора МБУ «Громковский СДК» №11 от 31.05.2014г. художественному руководителю Кирилловой Л.В. предоставлен очередной отпуск за период с 19.03.13г. по 19.03.2014г. с 02.06.2014г. по 14.07.2014г. на 42 дня, сумма отпускных составила 19472,04 руб.(Приложение_4_)

При пересчете рабочих дней в календарные дни при неполном отработанном месяце допущены нарушения. Для расчета отпускных применяется среднемесячное количество дней 29,3, при не полном отработанном месяце количество отработанных дней переводятся в календарные дни.

-в июне 2013г. отработано 7 дней(11 календарных): 29,3/30*11=10,74;

-в июле 2013г. отработано 4 дня(6 календарных): 29,3/31*6=5,67;

-с августа 2013 по май 2014г. отработаны полные месяцы,

т.е. (10*29,3)+10,74+5,67=309,41 отработано дней за предшествующий год по календарю отпуска.

Таким образом, сумма отпускных составляет: 141542,2/309,41*42=19213,25 руб.,

Переплата отпускных составила 19213,25-19472,04= 258,79 руб.

б) В соответствии с приказом директора МБУ «Громковский СДК» №12 от 31.05.2014г. организатору по работе с детьми и молодежью Кравцовой О.Н. предоставлен очередной отпуск за период с 24.09.13г. по 24.09.2014г. с 02.06.2014г. по 14.07.2014г. на 42 календарных дня. Сумма отпускных составляет 19209,54 руб. (приложение_4_)

При пересчете рабочих в календарные дни за не полный месяц допущено нарушение.

-Так, в июне 2013г. отработано 7 дней(11 календарных), при пересчете на календарные дни: 29,3/30*11=10,74;

- в июле 2013г. отработано 7 дня(9 календарных): 29,3/31*9=8,50;

- с августа 2013 по май 2014г. отработаны полные месяцы,

т.е. (10*29,3)+10,74+8,50= 312,24 отработано дней за предшествующий год по календарю отпуска.

Таким образом, сумма отпускных составит:

140686,35/312,24*42= 18923,99 руб.,

Переплата составила 19209,54-18923,99= 285,55 руб.

в) В соответствии с приказом №17 от 01.12.2014г. заведующей Новокондальским СДК Черновой М.И.предоставлен очередной отпуск с 02.12.2014 по 20.01.15г. на 42 календарных дня. (приложение 4)

При расчете среднедневного заработка допущена ошибка, в связи с этим произведена переплата отпускных. С 03.12.2013г по 19.01.2014г. Чернова М.И. находилась в очередном отпуске.

- В связи с этим за январь отработано в пересчете на календарные дни (29,3/31*12)= 11,34,

-с февраля по ноябрь 2014 года отработаны месяцы полностью, т.е 29,3*10=293.

Таким образом, сумма отпускных составила:

- 39189,83/(11,34+29,3*10)*42= 5408,33 руб.

- фактически начислено 7481,04 руб.

Переплата составила 7481,04руб.-5408,33руб.=2072,71руб.

г) В соответствии с приказом №18 от 01.12.2014г. уборщику Новокондальского СДК Гориной Г.Н. предоставлен очередной отпуск с 02.12.2014 по 29.12.2014г. на 28 календарных дней. Сумма отпускных составила 2682,12 руб.(приложение_4__)

При расчете среднедневного заработка допущена ошибка в количестве отработанных дней, в связи с чем произведена переплата отпускных :

30547/322,3*28= 2653,78 руб.

- фактически начислено 2682,12руб.

Переплата составила 28,34 руб.

д) В соответствии с приказом №20 от 01.12.2014г. заведующей Старокондальского СДК и по совместительству уборщице Мягковой О.М. предоставлен очередной отпуск с 01.12.2014 по 28.12.2014г. на 28 календарных дней.

При расчете отпускных недоначислено :

-Уборщице 15273,5/322,3*28=1326,89 руб.

- фактически начислено 1322,44руб.

Недоплачено 4,45 руб.

-Заведующей 44856,23/351,6*28= 3572,17руб.

- фактически начислено 3559,22руб.

Недоплачено 12,95 руб.

е) Приказом №19 от 01.12.2014г. библиотекарю Кокачевой Е.И. предоставлен отпуск с 01.12.2014 по 15.01.2015г. на 38 календарных дней.

С 02.12.2013г. по 14.01.2014г. Кокачева Е.И. находилась в очередном отпуске. Соответственно, за декабрь 2013г. зарплаты у нее не было, календарных дней для расчета отпускных 0,95. За январь 2014г. зарплата составила 2846,23 руб., отработано дней- 29,3/31*17= 16,07. Месяцы с февраля по ноябрь 2014г. Кокачевой Е.И. полностью отработаны. Таким образом, зарплата за предшествующий отпуску год составила 40066,23 руб., отработано дней 309,07. Сумма отпускных составила :

40066,23/309,07*38= 4926,12 руб.

Фактически начислено 4409,9 руб.

Недоначислено 516,22 рубля.

ж) В соответствии с приказом №21 от 01.12.2014г. библиотекарю Балабановой Л.В. предоставлен очередной отпуск с 01.12.2014 по 15.01.2015г. на 38 календарных дней. При расчете среднедневного заработка допущена ошибка, в результате чего произведена переплата.

С 02.12.2013г. по 14.01.2014г. Балабанова Л.В. находилась в очередном отпуске. В связи с этим заработная плата за декабрь 2013г. отсутствует, количество дней для расчета отпускных за декабрь 2013г. - 0,95. За январь 2014г. зарплата составила 7444/17*13=5692,47 руб., отработано календарных дней 16,07. С 27.08.по 30.09.2014г. Балабанова Л.В. находилась на больничном. За август отработано календарных дней 29,3/31*26= 24,57.Все остальные месяцы отработаны полностью. Таким образом, зарплата за предшествующий отпуску год составила 71625,04 руб., отработано календарных дней

Месяц	Отработано дней по календарю отпуска	Зарплата
Декабрь 2013	0,95	0
Январь 2014	16,07	5692,47
Февраль	29,3	7444
Март	29,3	7444
Апрель	29,3	7444
Май	29,3	7444
Июнь	29,3	7444
Июль	29,3	7444
Август	24,57	6380,57
Сентябрь	0	0
Октябрь	29,3	7444
Ноябрь	29,3	7444
Итого	275,97	71625,04

В итоге сумма отпускных должна составить :71625,04/275,97*38 =9862,49руб. Фактически начислено11362,76.

Переплата составила 1500,27 руб.

5.Согласно табелю за август 2014г. и приказа №16 от 01.08.2014г. Шушпанова Л.А. с 05.08 по 15.09.2014г. находилась в очередном отпуске. Соответственно, с 01.08. по 04.08.2014г. – рабочие дни. Заработная плата с 01.08 по 04.08.2014г. не начислена и составляет 1703,62 рубля.

6. В соответствии с табелем за август 2014г. библиотекарь Балабанова Л.В. находилась на больничном с 27.08.2014г., отработано 18 дней, заработная плата составила: 7444/21*18=6380,57 руб.

Фактически начислено 6670 руб.

Переплата составила 289,43 руб.

7.Согласно приказу директора МБУ «Громковский СДК» №22 от 18.12.2014г. о премировании 100% должностного оклада: Шушпановой ЛА., Кирилловой Л.В., Кравцовой О.Н., Яворской О.Н., Вишневецкой В.В..

ФИО	Оклад по штатному расписанию	Начислено	Переплата+, Недоплата-
Шушпанова Л.А	5700,7	6182,3	481,6
Кириллова Л.В.	5327,31	4431	-896,31
Кравцова О.Н	5327,31	4431	-896,31
Яворская О.Н	3768,24	3306,66	-461,58
Вишневецкая В.В.	2565,00	4574,9	2009,90

При проведении сплошной проверки обоснованности и законности выплат по договорам гражданско-правового характера выявлено следующее:

$11. в нарушение п.1 ст. 10 Федерального закона от 05.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не приняты к учету имеющиеся в наличии договора с физическими лицами на выполнение тех или иных видов работ:

- от 01.12.2014 №60 с Шушпановым Р.В. на сумму 1500 рублей - организация молодежи к регулярным занятиям физической культурой и спортом, подготовка молодежи для участия в районных соревнованиях, акт выполненных работ от 30.12.2014г.;

- от 01.12.2014г. № 67 с Володиным А.М. на сумму 7700,0 руб.- благоустройство мест массового пребывания людей, очистка от мусора улиц сёл Громки, Старый Кондаль, акт выполненных работ от 30.12.2014г.;

Кроме того, по договору от 01.12.2014г. № 67 с Володиным И.М. на сумму 7700 руб. была произведена оплата ( не принятого к учету!) платежным поручением от 25.12.2014г. № 264499 на сумму 6700 руб. (сумма договора без учета НДФЛ);

Допускается принятие к учету обязательств при отсутствии первичной документации:

-срочный договор №5 от 15.07.2014г. с Ефимовым А.Н. на сумму 6036 руб.;

-договор с Битюцковым С. В. на сумму 29161,5 рублей (принят к учету в декабре 2014);

-Договор с Володиным А.М. на сумму 6700 рублей.(принят к учету в декабре 2014).

2. В нарушение п.2 ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» к заключенным гражданско-правовым договорам, актам сдачи-приемки выполненных работ на проведение текущих ремонтов отсутствуют дефектные ведомости, подтверждающие обоснованность и проведение ремонтных работ. Сумма к оплате по договорам гражданско-правового характера не подтверждена расчетами (смета, калькуляция, спецификация и т.д.), не указана стоимость единицы работ (расценка), объем выполненных работ. Тем самым, необоснованно выплачено по договорам гражданско-правового характера на общую сумму 103860 рублей.

Ревизия расчетов с подотчетными лицами.

В ходе ревизии за проверяемый период сплошным порядком были проверены кассовые документы, Журнал операций №3 по расчетам с подотчетными лицами, авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами. Фактически проверка проведена за период с 01.01.2014 г по 30.11.2014г., документы по подотчетным лицам за декабрь 2014 г. к проверке не предоставлены.

В результате установлено следующее.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчетах счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами №3.

Распоряжением главы поселения от 05.06.2013г. № 39-б установлен круг материально-ответственных лиц, имеющих право на получение денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет. В ревизуемом периоде выдача денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет работникам, не входящим в круг материально-ответственных лиц, утвержденный вышеуказанным распоряжением не производилась.

По состоянию на 01.01.2014г. числится кредиторская задолженность в сумме 14,23 тыс.руб., дебиторская- 0,27 тыс.руб.

Дебиторская задолженность в сумме 0,27 тыс. руб., не погашенная в течение 2014г. числится за Максимовой А.Г.

В нарушение п.11 приказа Минфина РФ №157н от 01.12.2010г. «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» установлено, что информация о наличии дебиторской, кредиторской задолженности, отраженной в Главной книге, не соответствует информации отраженной в Журнале расчетов с подотчетными лицами №3:

Номер счета	На 01.11.2014				На 01.12.2014
	Журнал №3		Главная книга		Журнал №3		Главная книга
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
208.34	567,19		3299,19		567,19		8299,19

При этом в Главной книге за ноябрь 2014г. остаток по счету 208.34 на 01.12.2014 составляет 8299,19 руб.(Дт), а в Главной книге за декабрь на 01.12.2014г. составляет 567,19 руб.(Дт).

Подотчетным лицом может быть только работник организации (п. 4.4 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 N 373-П, п.6.3 Указаний Банка России №3210-У от 11.03.2014г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами в РФ»).

В нарушение этого на балансе Громковского сельского поселения числится кредиторская задолженность перед неодушевленным подотчетным лицом – «МБУ Громковский СДК» в сумме 5,9тыс. руб.

В нарушение п.213,216 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» расчеты с подотчетными лицами осуществляются по факту произведенных ими за счет собственных средств расходов, после представления авансового отчета.

При этом к каждому авансовому отчету прилагается заявление о выдаче аванса с указанием назначения без подписи подотчетного лица.

В нарушение п.213 Инструкции 157н от 01.12.2010г., п.4.4 Положения 373-П от 12.10.2011г., п.6.3 Указаний Банка России №3210-У от 11.03.2014г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами в РФ», Положения об Учетной политике денежные средства на возмещение расходов по приобретению материальных запасов, оплате услуг перечислялись на лицевые счета сотрудников Учреждения при отсутствии заявления подотчетного лица о возмещении произведенных расходов.

Учитывая положенияст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", при перечислении денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов), в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, следует предусмотреть положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

Установленные положением «Об учетной бухгалтерской политике в Громковском сельском поселении», утвержденным постановлением администрации Громковского сельского поселения от 23.04.2013г. № 31, сроки сдачи авансовых отчетов по расходованию средств на хозяйственные нужды не позднее 10-ти календарных дней с момента получения денежных средств, командировочных расходов не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки соблюдаются.

В нарушение п.5 ст.219 Бюджетного кодекса РФ, п.8 ст.1Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина от 01.12.2010г. №157н, оплата денежных обязательств производится без санкционирования (в форме разрешительной надписи (акцепта)).

В нарушение ст.219 БК РФ в течение 2014 года производилась оплата при отсутствии денежных обязательств:

-п/п №82373 от 11.09.2014г. в сумме 10000 руб. оплачены Володину А.М. расходы по авансовому отчету №1 от 10.09.2014г.;

-п/п №313808 от 7.10.2014г. в сумме 5000 рублей оплачены Володину А.М. расходы по авансовому отчету №2 от 6.10.2014г(ГСМ);

-п/п №460041 от 21.10.2014г. в сумме 2930 руб. оплачены Володину А.М. расходы по авансовому отчету №3 от 13.10.2014г.(запчасти);

-п/п №559197 от 30.10.2014г. в сумме 5000 руб. оплачены Володину А.М. расходы по авансовому отчету №4 от 30.10.2014г.(ГСМ) ;

- п/п №400970 от 09.04.2014г. в сумме 3000 руб. оплачены Лобачеву В.Н. расходы по а/отчету №1 от 31.03.2014г.(интернет);

-п/п №387552 от 08.04.2014г. в сумме 3000 руб. оплачены Лобачеву В.Н. расходы по а/отчету №1 от 31.03.2014г.(канцтовары);

-п/п №417593 от 16.10.2014г. в сумме 13797,44 руб. оплачены Лобачеву В.Н. расходы по ав/отчету №9 от 10.10.2014г.(транспортные услуги);

-п/п №475328 от 22.10.2014г. в сумме 998 руб. оплачены Лобачеву В.Н. расходы по ав/отчету №5 от 13.10.2014г.(антивирус);

-п/п №475330 от 22.10.2014г. в сумме 2732 руб. оплачены Лобачеву В.Н. расходы по ав/отчету №4 от 10.10.2014г.(МЗ);

-п/п №256307 от 30.06.2014г. в сумме 12500 руб.оплачены Мягкову А.В. расходы по а/отчету №1 от 30.06.2014г.;

-п/п № 256312 от 30.06.2014г.в сумме 2500 руб. оплачены Мягкову А.В. расходы по а/отчету №2 от 30.06.2014г.;

-п/п №256311 от 30.06.2014г. в сумме 2000 рублей оплачены Мягкову А.В. расходы по а/отчету №3 от 30.06.2014г.;

-п/п №417597 от 16.10.2014г. в сумме 6999,50 руб. оплачены Шабаршовой Н.Г. расходы по а/отчету №4 от 13.10.2014г.;

-п/п №489826 от 23.10.2014г. в сумме 14000 руб. оплачены Шабаршовой Н.Г. расходы по а/отчету №4 от 13.10.2014г.;

-п/п №460052 от 21.10.2014г. в сумме 150 рублей оплачены Вишневецкой В.В. расходы по авансовому отчету №7 от 10.10.2014г.;

-п/п №460047 от 21.10.2014г. в сумме 2000 рублей оплачены Вишневецкой В.В. расходы по авансовому отчету №6 от 10.10.2014г.

Денежные средства, выплаченные подотчет без оснований подлежат возврату в бюджет.

В нарушение п.7 приказа Минфина РФ №157н от 01.12.2010г. «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» в товарных чеках (накладных) заполняются не все реквизиты.:

-в товарном чеке от 09 апреля 2014г. без номера к авансовому отчету Лобачева ВН №24 от 30.04.2014г. не указана единица измерения товара;

- в товарном чеке №001229 от 13.05.2014г. к авансовому отчету Лобачева ВН №8 от 30.05.2014г. не указано наименование учреждения-покупателя, отсутствует подпись лица, получившего товар.;

- в товарных чеках №182, 182а от 05.05.2014г. к авансовому отчету Лобачева ВН №25 от 30.05.2014г. отсутствует наименование учреждения-покупателя;

-в товарном чеке №000873 от 06.06.2014 к авансовому отчету Володина А.М. №7 от 30.06.2014 отсутствует наименование учреждения-покупателя, подпись подотчетного лица - Лобачев В.Н.;

-в товарном чеке №308 от 01.06.2014г. к авансовому отчету Лобачева В.Н. №19 от 31.07.2014г. не указано наименование учреждения-покупателя;

- в товарном чеке №26122 от 30.10.2014 к а/отчету Лобачева В.Н. №22 от 31.10.2014г. не указано наименование учреждения-покупателя;

-в товарном чеке №70 от 10.10.2014г. к авансовому отчету Лобачева В.Н. №21 от 31.10.2014г. не указано наименование организации- покупателя;

- в товарном чеке №81 от 17.10.2014г. к авансовому отчету Лобачева В.Н. №15 от 31.10.2014г. не указано наименование учреждения-покупателя;

-в товарном чеке №25553 от 23.10.2014г. к а/отчету Лобачева В.Н.№17 от 31.10.2014г. не указано наименование учреждения-покупателя;

-в товарном чеке №29903 от 30.10.2014г. к а/отчету Лобачева В.Н.№ 20 от 31.10.2014г не указано наименование учреждения-покупателя.

В нарушение Постановления Госкомстата №55 от 01.08.2001г. «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет», приказа №173н от 15.12.2010г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» документы, приложенные к авансовому отчету не нумеруются и при наличии нескольких документов записываются одной строкой, общей суммой, отсутствуют подписи подотчетного лица.

В нарушение п.7 ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 02.12.2011г. «О бухгалтерском учете» в авансовых отчетах допускаются исправления, не подтвержденные подписью лица, составившего документ. В представленных авансовых отчетах указываются суммы остатка/перерасхода от предыдущего аванса, не соответствующие реальным.

По информации, отраженной в выписках с лицевого счета и авансовых отчетах, был проведен анализ целевого использования денежных средств выданных сотрудникам в счет возмещения командировочных расходов, расходов по приобретению материальных запасов и оплате работ (услуг). В результате проведенного анализа, фактов установлено:

В соответствии с Порядком составления, утверждения и ведения бюджетных смет, утвержденным Приказом МинФина №413 от 05.12.2013г. по виду расходов 242 принимаются бюджетные, денежные обязательства на «Закупку товаров, работ и услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».

В нарушение ст.38, ст.289 БК РФ, Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет Министерства финансов Российской Федерации и казенных учреждений, находящихся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, утвержденногоПриказом №413 от 05.12.2013г.:

- платежным поручением №400970 от 09.04.2014г. произведены кассовые расходы в сумме 3000 рублей, согласно назначению платежа, «за услуги связи (интернет)» по виду расходов 244 «Прочие закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд»;

- платежным поручение № 475328 от 22.10.2014г. оплачены расходы на приобретение антивируса по виду расходов 244 «Прочие закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд» в сумме 998 рублей.

Направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, которые определены сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием, является нецелевым их использованием (ст. 289 БК РФ).

В нарушение п.11 приказа Минфина РФ №157н от 01.12.2010г. «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» платежным поручением №475330 от 22.10.2014г. Лобачеву В.Н. возмещены расходы на приобретение материальных запасов в сумме 2732 руб., которая не отражается в Журнале №3 «Расчеты с подотчетными лицами». Данные оборотно-сальдовых ведомостей по счету 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» не соответствуют информации, содержащейся в банковских выписках учреждения, что ведет к нарушению бухгалтерской отчетности.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7 Инструкции N 157н все хозяйственные операции, проводимые учреждением, должны оформляться оправдательными документами. В нарушение указанного, в соответствии с данными, содержащимися в регистрах бухгалтерского учета, отмечены случаи принятия к учету сумм при отсутствии чеков (квитанций), подтверждающих произведенные расходы, при фактическом отсутствии самого авансового отчета:

- от 20.10.2014г. № 87 на сумму 1114,0 руб. – приобретение материальных запасов – Лобачев В.Н.;

Допускается принятие к учету авансовых отчетов от разных дат под одним номером:

- в октябре 2014г. принят к учету авансовый отчет №17 от 31.10.2014г. Лобачева В.Н. на сумму 2667 руб.- приобретение материальных запасов.

- в ноябре 2014г. принят к учету авансовый отчет №17 от 28.11.2014г. Лобачева В.Н. на сумму 1200 руб.- телекоммуникационные услуги.

Соответственно расходы по вышеперечисленным авансовым отчетам приняты к учету необоснованно.

Согласно данным бюджетного учета по состоянию на 01.01.2015г. кредиторская задолженность перед подотчетными лицами составляет 18,7 тыс. руб., дебиторская – 0,5 тыс. руб.

Проверить достоверность данной информации не представляется возможным, так как авансовые отчеты, Журнал №3 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2014 года к проверке не представлены.

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами подведомственного учреждения МБУ «Громковский СДК» выявлено следующее:

В нарушение Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н и Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями (ч. 3 Приложения N 5 к Приказу Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н) содержание табличной части Авансового отчета о произведенных расходах не соответствует строке «израсходовано» лицевой стороны Авансового отчета.

В Приложении 5 к Методическим указаниям, утвержденным Приказом N 173н, Авансовый отчет (ф. 0504049) применяется для учета расчетов с подотчетными лицами. В нарушение этого в авансовых отчетах бухгалтерией учреждения не отражаются сведения о расходах, принимаемых к бухгалтерскому учету.

В нарушение п.11 Инструкции 157н от 01.12.2010г., ст.10 Федерального закона 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» дважды принят к учету товарный чек б/н от 10.01.2014г. на сумму 185 рублей;

Не приняты к учету:

-товарный чек №000227 от 19.02.2014г. на сумму 280 рублей;

- по товарному чеку б/н от 27.06.2014г. ручки шариковые на сумму 75 рублей;

-по товарному чеку б/н от 26.06.2014г. на сумму 885,00 рублей;

-товарный чек №22 от 12.10.2014г. на сумму 10000,00 рублей;

-чек №14491 от 10.12.2014г за интернет в сумме 850,00 рублей.

Выявленные факты являются грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представляет собой искажение годовой бухгалтерской отчетности – кредиторская задолженность по счету 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.2015 года по данным бухгалтерского учета составляет 2,4 тыс. руб., не принятые к учету обязательства сложились в сумме 12,1 тыс. руб., что соответственно превышает 10 % от числящихся по учету обязательств (ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

В нарушение ст.9 Закона №402-ФЗ :

-К авансовому отчету №5 от 30.05.2014г. прилагаются бланки абонемента на подписку периодических изданий без подтверждающих оплату документов (кассовый чек, квитанция) на сумму 2569,62 рубля. В ходе ревизии подотчетным лицом представлены подтверждающие расходы документы на сумму 1987,09 руб. Таким образом, возврату подлежат денежные средства в сумме 582,53 руб. (подотчетное лицо Шушпанова Л.А.)

-При отсутствии авансовых отчетов Кирилловой Л.В. и Кравцовой О.Н. за проверяемый период и кредиторской задолженности на 01.01.14г. необоснованно произведена оплата расходов за услуги связи указанным лицам в сумме по 600 рублей каждой. В тоже время, безосновательно приняты к учету расходы по услугам электросвязи Кирилловой Л.В. в сумме 600 рублей, Кравцовой О.Н. – в сумме 600 рублей. Соответственно, средства должны быть возвращены в бюджет поселения.

Необоснованно приняты расходы Шушпановой Л.А. за интернет по чеку №14491 в сумме 2250 рублей при наличии подтверждающих документов на сумму 850 рублей.

Таким образом, бухгалтером безосновательно принято к учету денежных обязательств на сумму 4,5 тыс.руб., по которым также необоснованно были произведены кассовые расходы.

В нарушение статьи 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения № 4 Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению», инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, с оформлением необходимых документов (актов инвентаризации, инвентаризационных описей) в Громковском сельском поселении не проводилась.

Нефинансовые активы

Заправка автомобилей ГСМ производится по топливным картам. Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 03.06.2008 N 02-14-10а/1611, топливные карты следует учитывать на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности". В соответствии с п. п. 337, 338 Инструкции N 157н аналитический учет карт нужно вести в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) в разрезе ответственных за их хранение. В нарушение вышеуказанных нормативных актов учет бланков строгой отчетности (топливных карт) не ведется.

Сплошным порядком проведена проверка правильности списания горюче-смазочных материалов на служебный транспорт. По состоянию на 01.01.2014г. на балансе Громковского сельского поселения числятся следующие автотранспортные средства:

$11. Автомобиль ВАЗ 21140 гос. номер Р047УТ;

$12. Автомобиль ВАЗ 211440 гос. номер К378ВМ – в нерабочем состоянии;

$13. Автомобиль АРС-14;

$14. Трактор МТЗ-82,1 гос. номер 8932ВК.

Распоряжениями главы Громковского сельского поселения от 25.11.2013г. № 91-а, от 25.04.2014г. № 27, от 25.04.2014 №29 утверждены нормы списания ГСМ, которые соответствуют нормам, утвержденными распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Переход на зимние нормы расхода топлива произведен на основании распоряжений главы Громковского сельского поселения от 25.11.2013г. № 91-а «О применении зимних надбавок к нормам расхода жидкого топлива».

Расчет израсходованного бензина с 01.01.2014г. по 31.12.2014г. производился на основании данных путевых листов.

В нарушение ст.9 «Закона о бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 16.12.2011г. учет ГСМ в разрезе по видам не ведется, принятие к учету ГСМ не соответствует фактическим расходам и предъявленным поставщиком счетам-фактурам.

В результате проверки правильности и полноты заполнения путевых листов, проведенной сплошным порядком, в проверяемом периоде выявлены следующие нарушения:

-в нарушение ст. 2.4 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевом листе № 93 не указана дата, в течение которой путевой лист может быть использован;

-в нарушение ст. 3.12 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах за период с апреля по декабрь 2014 года в заголовочной части путевого листа не проставляются печать или штамп юридического лица;

- в нарушение ст.3.5 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» за весь проверяемый период при заполнении путевых листов не указываются показания спидометра при возвращении в гараж;

- в нарушение ст.3.13 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах за период с июня по декабрь проверяемого периода отсутствует подпись уполномоченного лица, заверяющего показания спидометра при выезде автомобиля из гаража и при возвращении в гараж.

- в нарушение ст.3.16 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» отсутствует отметка о проведении медосмотра водителя;

- в нарушение ст. 3.17 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008г. № 152 журнал регистрации путевых листов в Громковском сельском поселении отсутствует;

- в нарушение п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в путевых листах автомобиля допускаются неоговоренные исправления.

В путевых листах с 18.03.2014г. ежедневный пробег, указанный в путевом листе, не подтверждается подписью главы Громковского сельского поселения.

В результате проверки правильности расчета израсходованных ГСМ установлены следующие нарушения:

- к путевому листу за 17.01.2014г. № 7 прилагается талон на 20 литров бензина АИ-92-5. В строке «выдано по заправочному листу»-40 литров. Таким образом, необоснованно списан бензин в количестве 20 л на сумму 586 руб.

20*29,30= 586 руб.

-по путевому листу №47 от 18.03.14г. при отсутствии талона на приобретение ГСМ «выдано по заправочному листу»-20 литров. Таким образом, необоснованно списан бензин в количестве 20 л на сумму 596 руб.

20*29,8 = 596 руб.

-по путевому листу №61 от 07.04.14г. при отсутствии талона на приобретение ГСМ «выдано по заправочному листу»-20 литров. Таким образом, необоснованно списан бензин в количестве 20 л на сумму 670 руб.

20*33,5 = 670 руб.

-по путевому листу №74 от 08.05.14г. при отсутствии талона на приобретение ГСМ «выдано по заправочному листу»-40 литров. Таким образом, необоснованно списан бензин в количестве 40 л на сумму 1216 руб.

40*30,40= 1216 руб.

- по данным путевых листов за 17-18.12.2014г. № 217, 29-30.12.2014г. №223 совершены поездки в г. Волгоград. Распоряжение главы о совершении поездки 17-18 декабря 2014г., 29-30.12.2014г. отсутствует. Командировочные удостоверения не представлены, поездки произведены при отсутствии оснований. Подписи главы Громковского сельского поселения, подтверждающие пройденный километраж, в указанных путевых листах не имеются.

В результате, необоснованно списан бензин в количестве 137,72 л (по данным путевых листов) на сумму 4441,07 руб.:

- по путевому листу 17-18.12.2014г. № 217 автомобилем пройдено 773 км, израсходовано бензина – 67,25 л

67,25 л х 32,25 руб. = 2168,81 руб.

- по путевому листу 29-30.12.2014г. № 223 автомобилем пройдено 810 км, израсходовано бензина – 70,47 л

70,47*32,25 = 2272,26 руб.

В нарушение распоряжения Министерства транспорта РФ от 14.03.2008г. № АМ-23-р Громковским сельским поселением переход на летние нормы списания ГСМ с 16.03.2014г. не осуществлен. Списание бензина производилось по «зимним» нормам.

№, дата путевого листа	Списание по норме, л	Списание фактическое, л	Отклонение	Средняя цена	Сумма ,руб.
№46 от 17.03.2014	12,17	13,4	1,23	29,92	36,80
№47 от 18.03.2014	34,6	38,11	3,51	29,92	105,02
№48 от 19.03.2014	7,74	8,53	0,79	29,92	23,64
№49 от 20.03.2014	26,22	28,88	2,66	29,92	79,59
№50 от 21.03.2014	14,93	16,44	1,51	29,92	45,18
№51 от 24.03.2014	5,85	6,44	0,59	29,92	17,65
№52 от 25.03.2014	19,75	21,75	2,0	29,92	59,84
№53от 26.03.2014	7,03	7,74	0,71	29,92	21,24
№54 от 27.03.2014	6,87	7,57	0,7	29,92	20,94
№55 от 28.03.2014	6,55	7,22	0,67	29,92	20,05
№56 от 31.03.2014	9,16	10,09	0,93	29,92	27,82
Итого март	150,87	166,17	15,3	29,92	457,78
№57 от 01.04.2014	14,69	16,18	1,49	30,30	45,15
№58 от 02.04.2014	17,46	19,23	1,77	33,5	59,30
№59 от 03.04.2014	13,67	15,05	1,38	33,5	46,23
№60 от 04.04.2014	6,95	7,66	0,71	33,5	23,79
№61 от 07.04.2014	18,57	20,44	1,87	33,5	62,65
№62 от 08.04.2014	8,84	9,74	0,9	33,5	30,15
№63 от 09.04.2014	27,02	29,75	2,73	33,5	91,46
№64 от 10.04.2014	1,73	1,91	0,18	33,5	6,03
№65 от 11.04.2014	25,36	27,93	2,57	33,5	86,1
№66 от 14.04.2014	28,84	31,75	2,91	30,3	88,17
Итого апрель	163,13	179,64	16,51		539,03

Таким образом, излишне списано 31,81 литров на сумму 996,81 рублей.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014г. на балансе Администрации Громковского сельского поселения числилось - (минус)195,16 литров.

За период с 01.01.14г по 31.03.2014г. списано 855 литров бензина при фактическом расходе согласно путевых листов 840,68 литров , т.е. излишне списано 14,32 литра на сумму 448,57 рублей.

С 01.04.2014 по 31.12.2014г. израсходовано 2540,75 литров ГСМ.

Списание ГСМ администрацией Громковского сельского поселения с 01.04.2014г. по 31.12.2014г. не проводилось (нарушение ст. 2 «Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами) органами местного самоуправления органами управления государственными внебюджетными фондами государственными академиями наук государственными (муниципальными) учреждениями» утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н, ст. 111,114 «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина от 01.12.2010г. № 157, ст.9 Закона 402-ФЗ от 16.12.2011 «О бухгалтерском учете»).

В соответствии с распоряжением главы Громковского сельского поселения от 17.03.2015г. № 23 произведено снятие показаний спидометра на автомобиле ВАЗ 21140 Р047УТ по состоянию на 17.03.2015г., расхождения фактических показаний с показаниями, отраженными в путевом листе за 17.03.2014г. составили 1 км.

Материальные запасы

Выборочно проведена проверка правильности и обоснованности списания хозяйственных товаров, строительных материалов.

По состоянию на 01.01.2014г. на балансе Администрации Громковского сельского поселения на сч. 105.00.0 числится материальных запасов на сумму 518306,06 руб.

Согласно п.98 Приказа №157н от 01.12.2010г. счет предназначен для учета материальных ценностей в виде сырья, материалов, приобретенных (созданных) для использования (потребления) в процессе деятельности учреждения, (или) для изготовления иных нефинансовых активов, а также готовой продукции, произведенной учреждением и приобретенных для продажи товаров.

В нарушение вышеизложенного на сч. 0.105.00.0 числятся материалы:

-Бензин-92 - (минус) 195,16 л. на сумму (минус)4254,83 руб.

-Заглушка 50 ПЭ - (минус) 1шт. на сумму (минус)554 рубля;

-Труба 100 б/н н/к - 50 пог.м. на сумму (минус) 5100 рублей;

-Хомут - (минус) 10шт на сумму (минус) 1805 рублей.

Данный факт является грубым нарушением бухгалтерского учета материальных запасов и искажает бухгалтерский учет МЗ на 11713,83 руб.

Так же на балансе стоят материалы без указания наименования, такие как «материалы для рем. водопровода», «материалы по резервному фонду».

В нарушение п.п.23,100 Инструкции №157н от 01.12.2010г. материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету не по их фактической стоимости с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками :

-по договору №RU218006470 от 20.12.2013г. с ООО «Лукойл-Интер-Кард» получено:

Наименование	Единицы изм.	т/н №031185000059/н от 31.01.14		Единицы изм.	Оборотная ведомость по нефинансовым активам
Наименование	Единицы изм.	Количество	Сумма, руб	Единицы изм.	Количество	Сумма, руб.
Диз.топливо ЕВРО-5	л	150	5085,00	л	150	309,32
Бензин авт. АИ-92 ЕВРО	л	295	8643,5	л	295	8035
Масло М-8В;бид.18л	шт	1	1238,00	л	18	49,15
Антифриз «AWM» G11;к.5л	шт	1	676,00	л	5	72,88

-по договорупоставки от 14.07.2014г. № 95 с ООО «Оптима» администрацией Громковского сельского поселения приобретены :

*Ранец противопожарный РП-15-Ермак – 10 шт. на сумму 25650 руб.

По данным бухгалтерского учета числится :

* Ранец противопожарный РП-15-Ермак- 1 шт. на сумму 25650 руб.

Выявленный факт свидетельствует о грубейших нарушениях в ведении бухгалтерского учета, ведет к недостоверности бюджетной отчетности.

В течение 2014 года списание материальных запасов, кроме ГСМ за январь-март 2014г., не производилось.

Приобретение строительных материалов, необходимых на текущие ремонты, выполняемые хоз.способом, производится при отсутствии дефектной ведомости и ведомости потребности в строительных материалах, составленных специалистом по строительству.

Проведение инвентаризации материальных запасов по состоянию на 17.03.2015г. (в соответствии с распоряжением главы Громковского сельского поселения от 17.03.2015г. № 23) не представляется возможным из-за отсутствия достоверных данных об остатках материальных ценностей по бухгалтерскому учету на указанную дату. При выборочной проверке материалов выявлено, что отсутствуют в наличии:

1.Колесо в сборе опорное (тележка)- 4 шт. на сумму 92000 руб.;

2.Комплект надставных бортов 2-ПТС-4,5А -1 шт. на сумму 32000руб.;

3. Комплект модернизации (тележка) – 1шт. на сумму 44000 руб.;

4. Купол башни водонапорной 15м³ - 2шт. на сумму 196000 руб.;

5. Опора башни водонапорной 15м³ - 2 шт. на сумму 195000 руб.

Учет основных средств

Учет основных средств характеризуется следующими показателями:

По состоянию на 01.01.2014г. по данным бюджетного учета на балансе Громковского сельского поселения числилось основных средств на сумму 3580,0 тыс. руб.

В течение 2014 года приобретены основные средства стоимостью 19235,6 тыс. руб., переведено на забалансовый учет основных средств на сумму 23,2 тыс. руб.

Остаток основных средств по данным бюджетного учета на 01.01.2014г. составляет 22792,4 тыс. руб.

Громковским сельским поселением не разработаны и не закреплены в учетной политике поселения правила формирования инвентарных номеров объектов основных средств. В нарушение п. 11 ст. 1 приказа Минфина от 13.10.2003г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» не всем объектам основных средств поселения присвоены инвентарные номера. Также в нарушение п. 12 ст. 1 приказа Минфина от 13.10.2003г. № 91н, п. 54 Инструкции N 157н, Приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н инвентарные карточки не ведутся.

В соответствии п. 55 ст. 4 приказа Минфина от 13.10.2003г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина от 01.12.2010г. № 157-н, амортизация основных средств Громковским сельским поселением в проверяемом периоде начислялась ежемесячно.

В нарушение ст. 11 Федерального Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 Приказа Минфина РФ от 28.12.2010г. № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ», положения об учетной бухгалтерской политике Громковского сельского поселения, утвержденного постановлением от 23.04.2013г. № 31 инвентаризация имущества в 2014 году Громковским сельским не проводилась.

В соответствии с распоряжением главы Громковского сельского поселения от 17.03.2015г. № 23 проведена инвентаризация основных средств у материально-ответственных лиц, по результатам которой установлены отклонения фактического наличия от учетных данных на сумму 30395,79 руб., излишки на сумму 2700 рублей (Приложение № 5 Инвентаризационные описи по объектам нефинансовых активов).

Согласно договора №94 от 14.07.2014г. с ООО «Оптима», т/н №915 от 14.07.2014г. приобретены Мотопомпы МБ 600 Д 50 Elitech в количестве 2(двух) штук на сумму 22800 руб., по данным бухучета числится Мотопомпа в количестве 1(одна) штука на сумму 22800 руб.

В ходе проверки выявлены основные средства, не числящиеся на балансе Громковского сельского поселения:

-компьютеров -2(два);

-столов 8(восемь)

-кресло- 2(два);

-сейф-1(один);

-МФУ-1(один);

-Триммер- 1(один);

- Башня Рожновского -2 шт;

-Прицеп тракторный-1 шт.

Установить модель и марку вышеуказанных основных средств не представляется возможным, так как в нарушение п. 54 Инструкции N 157н, Приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н инвентарные карточки не ведутся.

В течение ревизуемого периода муниципальное имущество в аренду не сдавалось.

В соответствии с приказом Министерства экономического развития РФ от 30.08.2011г. № 424 «Об утверждении Порядка ведения органами местного самоуправления реестров муниципального имущества», п. 4 ст. 1 положения «О порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью Громковского сельского поселения», утвержденного решением Совета Громковского сельского поселения от 26.10.2006г. № 14/57, объекты муниципальной собственности зарегистрированы в реестре объектов муниципальной собственности Громковского сельского поселения.

На момент ревизии право собственности зарегистрировано на здание администрации и земельный участок под ним, на жилой дом и земельный участок под ним, на гидротехническое сооружение прудов, на сооружения водозаборные и скважины, на сети водонапорные, на земельный участок площадью 29070000 кв.м., дороги асфальтированные.

За ревизуемый период изготовлена техническая документация на 9 объектов недвижимости и 6 гидротехнических сооружения.

Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ревизуемом периоде проведена проверка состояния расчетной дисциплины, реальность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе каждого поставщика, отдельно по аналитическим счетам синтетического учета 0.205.00 «Расчеты по доходам», 0.206.00 «Расчеты по выданным авансам», 0.302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам №5 применяется для учета операций по начислению доходов учреждением (администратором поступлений в бюджет).

Записи в Журнале операций с дебиторами по доходам производятся на основании первичных (сводных) учетных документов по начислению доходов и (или) их поступлению (оплате).

В соответствии со ст. 218 Бюджетного кодекса РФ зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ является одной из процедур исполнения бюджета по доходам. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет доходов бюджетной системы РФ, выполнение других полномочий в соответствии с законодательством осуществляются администраторами доходов бюджета.

В нарушение ст.218 Бюджетного кодекса РФ Администрацией Громковского сельского поселения не предпринимаются никакие действия по оптимизации доходов, договора на предоставление земельных участков в аренду не заключены, на момент ревизии представлены не были.

В нарушение п.3 Приложения №5 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 N 173н начисление доходов от аренды земельных участков производится по кассовому поступлению средств, а не по заключенным договорам аренды, что свидетельствует о сокрытии задолженности арендаторов за использование земельных участков.

Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляется в Журнале №4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В нарушение п.11 Инструкции 157н от 01.12.2010г. данные Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками не соответствуют данным главной книги, в Журнале №4 не отражаются остатки на начало и на конец месяца в течение всего 2014 года.

В результате проведенной проверки состояния расчетной дисциплины выявлены следующие нарушения:

$11.) В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отсутствуют принятые к учету в течение 2014 года денежные и бюджетные обязательства на сумму 1225943,33 руб.:

В январе 2014г.:

-ИП Куранова Ю.А. акт выполненных работ от 31.01.2014 на сумму 1770 рублей;

- ИП Слепухина М.С. т/накладная б/н от 26.11.2013г. на сумму 9200 руб.;

-ОАО «Ростелеком» акт выполненных работ №44100013525/0403-000001 на сумму 5924,21 руб.;

-КПВО « ВОАПБ» акт выполненных работ от 01.12.2013г. на сумму 64000 руб.;

В феврале 2014г.:

-ОАО «МРСК Юга» акт об оказании услуг б/н от 30.10.2013г на сумму 48366,27 руб.;

-Исполнительный лист АС006565046 от 22.11.2013г. на сумму 798,04 руб.;

- Исполнительный лист АС006565046 от 22.11.2013г. на сумму 2000 руб.;

В марте 2014г.:

-ООО «Ликард» т/н №090185000115/Н от 31.03.2014г. на сумму 8916 руб.;

В августе 2014г.:

-Ефимов А.Н. срочный договор №5 от 15.07.2014г.на сумму 6036 руб.;

-ИП Слепухина М.С. акт об оказании услуг б/н к дог. 35 от 13.08.14г. на сумму 6000 руб.;

- ИП Слепухина М.С. т/н б/н к договору 34 от 13.08.14г. на сумму 14700 рублей;

-ИП Ходырев В.Д. акт на выполнение ремонтных работ на сумму 80066 руб.;

В сентябре 2014г.:

-ООО «Комус –Волга» товарная накладная «252-012 от 09.09.2014г. на сумму 9500 руб.;

-ООО «Ликард» т/накладная №243185000266/Н от 30.09.2014г. на сумму 24,72 руб.;

-в ноябре 2014г.:

-ООО «ЛТ» т/накладная №777 от 14.11.2014г. на сумму 4000 руб.;

-ОАО «Волга-Медиа» акт выполненных работ №5004 от 21.11.2014г. на сумму 1885 руб.;

-Исполнительный лист ООО «МРСК Юга» №АС006629641 от 25.11.2014г. на сумму 3187,96 руб.;

-ООО «КИВИ» акт б/н к дог.№16-14 от 11.11.2014г. на сумму 98269 рублей;

В декабре 2014г.:

-ООО «Спецдорстрой» акт №1 к муниц. Контракту №0129300014414000002-0099130-01 от 08.12.14г., счет-фактура №165 от 16.12.2014г. на сумму 7938,98 руб.;

-ООО «Спецдорстрой» акт №1 к муниц. Контракту №0129300014414000002-0099130-01 от 08.12.14г., счет-фактура №165 от 16.12.2014г. на сумму 770774,22 руб.;

-договор с Битюцковым С.В. на сумму 29161,5 руб.;

-договор с Володиным А.М. на сумму 6700 руб.;

-ОАО «Волгоградэнергосбыт» акт приема-передачи №14.0625_0185014 от 31.12.2014г. на сумму 33114,84 руб.;

-ОАО «Волгоградэнергосбыт» акт приема-передачи №14.0625_0185014 от 31.12.2014г. на сумму 13580,59 руб.;

2.) В нарушение ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, п. 318 приказа Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157-н не приняты к учету, имеющиеся в наличии договора с поставщиками и подрядчиками на сумму 22617,53:

- Исполнительный лист «МРСК-Юга» на сумму 880,11 руб.;

-ООО «Комус-Волга» т/накладная №OVT/7226251; с/фактура №305594 от 09.09.2014г. на сумму 9424 руб.;

- ГУ ВРО ФСС извещение №8 от 15.05.2014г. на сумму 1000 рублей;

-ГУ ВРО ФСС извещение №8 от 15.05.2014г. на сумму 100 рублей;

-ГУ ВРО ФСС извещение №8 от 15.05.2014г. на сумму 43,41 рублей;

-договор ГПХ №60 от 01.12.2014г. с Шушпановым Р.В. на сумму 1500 руб.;

-договор ГПХ №67 от 01.12.2014г. с Володиным А.М. на сумму 7700 руб.;

- ООО «Парус-Онлайн» акт сдачи-приемки №279-114 от 01.12.2014 г. на сумму 6700 рублей;

- ООО «Парус-Онлайн» накладная №123 от 09.04.2014г. к договору №279-152 от 27.12.2013г.на сумму 3000 рублей.

-ОАО «Ростелеком» с/фактура, акт №44100152871/0403-000530 от 30.04.2014г. на сумму 802,40 руб.;

-ОАО «Ростелеком» с/фактура, акт №44100236950/4030-000530 от 30.06.2014г. на сумму 891,61 руб.

В нарушение ст. 9,10 Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011г., а также п.3 Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" выявлены факты несоответствия данных первичных документов и данных регистров бухгалтерского учета, что ведет к недостоверности кредиторской задолженности, нарушению бухгалтерской отчетности:

№ п/п	Контрагент	№, дата первичного документа	По данным контрагента,руб	По данным регистра бухучета, руб	Отклонение, +- руб.
1	ООО «Лукойл-Интер-кард»	т/н №031185000059/Н от 31.01.14г.	15642,5	8466,35	-7176,15
2	ОАО «Волгоградэнергосбыт»	с/ф№140625_0012084 от 31.01.14г.	33645,46	21545,46	-12100
3	ОАО «Волгоградэнергосбыт	с/ф№140625_0027485 от 28.02.2014г	21448,35	19218,88	-2229,47
4	ООО «Лукойл-Интер-кард»	т/н №059185000016/Н от 28.02.14	8204	2967,68	-5236,32
5	ООО «РемстройПроект»	т/н №11 от 01.04.14(дорожные знаки)	89930	90000	+70
6	ООО «РемстройПроект»	т/н №11,26 от 01.04.14(болты, хомуты)	6070	6000	-70
7	ООО «Лукойл-Интер-кард»	т/н № 120185000123/н от 30.04.2014	8916	9217,42	+301,42
8	МУП «Редакционно-издательский комплекс»	Акт №446 от 30.05.2014	1926,1	1419,73	-506,37
9	ООО «Лукойл-Интер-кард»	т/н №151185000297/Н от 31.05.14	17590	19390	+1800
10	Рыбин ВВ	Договор срочный №4 от 15.07.14	5554	6036	+482
11	Ефимов А.Н.	Договор срочный№7 от 29.08.14	5554	6036	+482
12	Мохов Н.А	Договор №31 от 02.06.14	5700	6790	+1090
13	Ефимов А.Н	Договор №66 от 01.12.14	5205	7307	+2102
14	Стрункин В.В	Договор №63 от 01.12.2014	7052	7307	+255
15	Рыбин ВВ	Срочный договор №6 от 29.08.14г.	5554	6034	+480
16	ООО «Комус-Волга»	с/фактура №302033, т/н №OVT/7128710 от 26.08.14г.	575	500	-75
17	ООО «Комус-Волга»	с/фактура №305594, т/н №OVT/7226251 от 09.09.14г.	9424	9500	+76
18	ООО «ВИП-системы»	Акт приема-передачи №3472/1-12 от 22.12.2014	4173	8346	+4173
19	ОАО «Ростелеком»	с/фактура №44100376430/0403-0099900 от 30.09.14.	22,24	39,08	+16,84
20	ОАО «Ростелеком»	с/фактура,акт №44100425397/0403-000530 от 31.10.14	1061,53	2119,43	+1057,9
21	ОАО «Ростелеком»	с/фактура, акт №44100425087/0403-009990 от 31.10.14	82,87	148,32	+65,45
22	ОАО «Ростелеком»	Акт, с/фактура №44100520975/0403-000530 о 31.12.14	1732,24	246,07	-1486,17
23	ОАО «Ростелеком»	Акт, сч/фактура №44100521436/0403-009990 от 31.12.14	14,73	3782,20	+3767,47
24	ООО «Лукойл-Интер-кард»	т/н №181185000141 от 30.06.2014	6872	11267,08	+4395,08
	ИТОГО				-12438,23

Данные действия представляют собой грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и ведут к искажению годовой бухгалтерской отчетности .

17.06.2014г. специалистами ОАО «МРСК Юга» выявлено бездоговорное потребление электроэнергии путем самовольного подключения, при отсутствии приборов учета. На основании акта №000166 от 17.06.2014г. был произведен расчет объема бездоговорного потребления электроэнергии и предоставлен счет-фактура №340/0000015544 от 30.06.2014г. на сумму 85344,40 руб.

На основании решения Арбитражного суда Волгоградской области от 31.10.2014г. по делу № А12-32094/2014, по исполнительному листу от 28.11.2014г. № АС006629641 администрацией Громковского сельского поселения произведена оплата суммы неосновательного обогащения за бездоговорное потребление электроэнергии в размере 85344,40 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 880,11 руб., а также судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3427,07 руб.

Таким образом, в результате незаконных действий (неосновательное обогащение) администрации Громковского сельского поселения, неэффективное использование бюджетных средств поселения в 2014 году составило 89651,58 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ, п. 8 ст. 1 «Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина от 01.12.2010г. № 157н, оплата денежных обязательств Громковским сельским поселением производится с санкционированием (в форме совершения разрешительной надписи (акцепта).

По данным учета на 01.01.2014г. кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками составляет 919,0 тыс. руб. Дебиторская задолженность - 9,3 тыс.руб.

На 01.01.2015г. кредиторская задолженность сложилась в сумме 1108,8 тыс. руб., в т.ч.:

- по заработной плате – 94,7 тыс. руб.;

- по начислениям на выплаты по оплате труда – (-66,7) тыс. руб.

- за коммунальные услуги – 14,4 тыс. руб.;

- за услуги по содержанию имущества – 816,2 тыс. руб.;

- по прочим работам, услугам – 146,6 тыс. руб.;

- за приобретенные основные средства – 96,3 тыс. руб.;

-по прочим расходам – (-4,5) тыс.руб.

-за приобретенные материальные запасы – 11,8 тыс.руб.

Дебиторская задолженность составила 1,9 тыс. руб. (оплата за услуги связи).

В проверяемом периоде фактов необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженности, при отсутствии заключенных договоров, актов выполненных работ, накладных на поступление материальных ценностей не установлено.

Проверкой использования средств на проведение ремонтно-строительных работ установлено: объемы выполненных ремонтных работ подтверждены актами на выполненные работы, стоимость выполненных работ согласно актам соответствует сметной стоимости, сроки выполнения работ согласно заключенным контрактам не нарушены. Часть дефектных ведомостей, смет, актов на выполненные работы специалистом по строительству не завизированы.

На ряду с этим, между Администрацией Громковского сельского поселения и ООО «Волгоград Газ Сервис» заключен договор №015-13 от 01.11.2014г. на выполнение работ по газификации объекта Администрации Громковского сельского поселения на сумму 99042,12 рублей. Сроки работ определены с 01.12.2014 по 31.12.2014г. Согласно акту о приеме выполненных работ №1 от 30.12.2014г. Администрацией Громковского сельского поселения в лице Главы Лобачева В.Н. работы были приняты.

В нарушение пункта 2.2.1 Договора №015-13 от 01.11.2014г. «оплатить работу по настоящему договору в течение 5 (пяти) календарных дней с момента подписания акта выполненных работ», при наличии справки о стоимости выполненных работ от 30.12.2014г. и счета на оплату №14 от 15.12.2014г., платежным поручением №264497 от 25.12.2014г. произвели оплату в сумме 99042,12 рублей. Вместе с тем, при проведении проверки, на момент ревизии работы по газификации объекта начаты не были. Данный факт Глава Громковского сельского поселения не отрицает.

А так же, между Администрацией Громковского сельского поселения и ООО «Волгоград Газ Сервис» заключен договор №015-14 от 01.11.2014г. на выполнение работ по ремонту системы отопления Администрации Громковского сельского поселения на сумму 99042,12 рублей. Сроки работ определены с 01.12.2014 по 31.12.2014г. Согласно акту о приеме выполненных работ №1 от 30.12.2014г. Администрацией Громковского сельского поселения в лице Главы Лобачева В.Н. работы были приняты.

В нарушение пункта 2.2.1 Договора №015-14 от 01.11.2014г. «оплатить работу по настоящему договору в течение 5 (пяти) календарных дней с момента подписания акта выполненных работ», при наличии справки о стоимости выполненных работ от 30.12.2014г. и счета на оплату №15 от 15.12.2014г., платежным поручением №247620 от 24.12.2014г. произвели оплату в сумме 99706,46 рублей. Вместе с тем, при проведении проверки, на момент ревизии работы по ремонту системы отопления начаты не были. Данный факт Глава Громковского сельского поселения не отрицает.

Ст. 38 Бюджетного кодекса Российской федерации установлен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, который означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Таким образом, оплата фактически не произведенных работ является нецелевым использованием бюджетных средств на сумму 198748,57 руб..

Исходя из ст.289 Бюджетного кодекса РФ нецелевое использование бюджетных средств выражается в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению.

В нарушение ст. 9 Закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ и с п. 7 Инструкции N 157н при проверке правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками МБУ «Громковский СДК» выявлено отсутствие первичной документации, принятой к бухгалтерскому учету.

Так в январе 2014г. принято к учету акты приема –передачи электроэнергии от МДОУ Громковский детский сад «Аистенок» №29 от 29.11.2013г. на сумму 2181,26 руб.,№27 от 29.11.2013г. на сумму 2363,74 руб., №30 от 05.08.2013г.на сумму 2318,11 руб., №29 от 06.08.2013г. на сумму 7602,95 руб., б/н от 10.07.2013г.на сумму 19737,53 руб., б/н от 10.07.2013г. на сумму 18213,75 руб., б/н от 31.01.2013г. на сумму 39241,21 руб.

В марте 2014г. принят к учету акт об оказании услуг связи ОАО «Ростелеком» при отсутствии первичных документов на сумму 401,20 руб.

В октябре принят к учету счет-фактура №34 от 27.10.2014г. от МДОУ Громковский детский сад «Аистенок» на сумму 12525 руб.

В ноябре принят к учету по т/н №132 от 06.11.2014г. от ИП Качур М.Н. Стол бильярдный на сумму 89875 руб.

Таким образом, безосновательно принято к учету денежных обязательств на сумму 194459,75 руб.

Также имеются первичные документы не принятые к учету.

-счет-фактура №44100469261/0403-000530 от 30.11.2014г.от ОАО «Ростелеком» на сумму 435,18 руб.;

-счет-фактура №14625_0185090 от 31.12.14г. от ОАО «Волгоградэнергосбыт» на сумму 639,03 руб.

При проверке выявлено несоответствие данных регистров бухгалтерского учета и первичных документов.

Так по данным бухгалтерского учета от ОАО «Волгоградэнергосбыт» получен счет-фактура № 140625_0169271 от 30.11.14г. на сумму 1276,02 руб., фактически данный счет-фактура выставлен на сумму 637,09 руб.

По данным бухгалтерского учета от ОАО «Ростелеком» получен счет-фактура № 44100520972/0403-000530 от 31.12.2014г. на сумму 333,24 руб., фактически – на 401,20 руб.

Выявленные факты свидетельствуют о недостоверности сведений о кредиторской задолженности, и как следствие, об искажении бухгалтерской отчетности.

По договорам от 01.01.2014г. №6060280/14, от 01.01.2014г. №6061650/14 поставщиком электроэнергии в ревизуемом периоде является ОАО «Волгоградэнергосбыт». По каждому объекту ведется учет потребляемой электрической энергии. Количество электроэнергии, предъявленное к оплате, соответствует оперативным донесениям по объектам.

При проверке соблюдения законности при заключении договоров с поставщиками и подрядчиками выявлено:

В нарушение п.3 ст.42 Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» №44-ФЗ от 05.04.2013г. в течение 2014 года заключались договора без указания сроков действия договоров.

В нарушение п.3 ст.219 Бюджетного кодекса РФ, п.2 ст.34, п.1.1 ст.95 Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» №44-ФЗ от 05.04.2013г., Постановления Правительства РФ №1090 от 28.11.2013г. Администрация Громковского сельского поселения в течение 2014 года работали по договорам №530116 от 10.01.2013г., №530116-Б2 от 10.01.2013г., заключенным с ОАО «Ростелеком». А также МБУ «Громковский СДК» в 2014 году работали по договору с ОАО «Ростелеком» №530130 от 10.01.2013г. Пролонгация государственных (муниципальных) контрактов, заключенных без проведения торгов с единственным поставщиком, подрядчиком и исполнителем на основании положений ч.2 ст.55 Федерального закона от 21.07.2005г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», неправомерна. Таким образом, администрацией Громковского сельского поселения необоснованно произведена оплата расходов по услугам связи в сумме 23611,13 руб., МБУ «Громковским СДК» в сумме 4916,34 руб.

В нарушение ст. 11 Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 16.12.2011г., п.1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения №4 Приказа Минфина №173н от 15.12.2010г. «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению», Положения об Учетной политике, утвержденной Постановление №31 от 23.04.2013г. инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками в Администрации Громковском сельском поселении на 01.01.2015г. не проводилась.

Проведена проверка правильности организации и состояния бухгалтерского учета, отчетности. Штат бухгалтерии состоит из 2 человек.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» Постановление администрации Громковского сельского поселения от 23.04.2013г. № 31, которым утверждена учетная политика Громковского сельского поселения, не подписано Главой Громковского сельского поселения. В Приложении 3 Учетной политики отсутствуют подписи лиц, ответственных за документооборот.

В нарушение ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10 ст. 3 приказа Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» изменения в учетную политику поселения вносятся несвоевременно. Бухгалтерский учет согласно требованиям Инструкции 157-н ведется по учреждениям в программном комплексе 1С-Бухгалтерия для бюджетных учреждений.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в нарушение требований приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» - в течении всего 2014 года в Главной книге отсутствуют подписи главного бухгалтера.

Копии отчетов о финансовых результатах деятельности, об исполнении бюджета прилагаются.

Инспектор Контрольно-счетной палаты

Руднянского муниципального района

Волгоградской области Г.Н. Кузнецова

Глава Громковского сельского поселения

Руднянского муниципального района

Волгоградской области В.Н. Лобачев

Главный бухгалтер администрации

Громковского сельского поселения

Руднянского муниципального района

Волгоградской области В.В. Вишневецкая

Один экземпляр акта с приложениями получен « ___» _______ 2015 года

_______________________________________________________________

(подпись, должность, ФИО)

СОГЛАСОВАНО:

Председатель КСП Руднянского

муниципального района

_____________Е.Е. Косицина

(личная подпись)

«____» __________ 2015г.М